固定资产折旧的税会差异如何计算递延所得税和做账？

问题详情：前两年的所得税怎么处理，固定资产折旧部分要记递延所得税负债吗？

K公司20×1年、20×2年所得税税率为0%，20×3年、20×4年所得税税率为25%。20×1年1月1日该公司某项固定资产的原价1 000 000元（不考虑净残值因素），折旧年限4年，会计采用年数总和法计提折旧，税收采用直线法计提折旧。该公司每年实现税前会计利润1 000 000元。假定无其他纳税调整因素，20×1年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为零。各年税率既为预计税率，也为实际税率。

要求：编制K公司各年的所得税会计分录。

前两免征所得税，那这两年的递延所得税负债要处理吗？

解答：

各期应纳税所得额、应纳税额、所得税费用等计算如下：

遮挡数字为22.5和17.5

政策依据：《企业会计准则第18号——所得税》

第十六条　资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。

第十七条　资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。

第十八条　递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

20×1年度会计分录：

借：所得税费用 3.75万元

贷：递延所得税负债 3.75万元

20×2年度会计分录：

借：所得税费用 1.25万元

贷：递延所得税负债 1.25万元

20×3年度会计分录：

借：所得税费用 22.5万元

递延所得税负债 1.25万元

贷：应交税费-应交企业所得税 23.75万元

20×4年度会计分录：

借：所得税费用 17.5万元

递延所得税负债 3.75万元

贷：应交税费-应交企业所得税 21.25万元