环保企业增值税
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2024.11.242019年年4月1日后,增值税税率由16%和9%降为13%和9%,大部分企业的增值税税负有所降低。可是部分原来适用10%的税率的交通运输和建筑企业,由于取得进项税率16%降为13%,其进项抵扣减少,增值税负却提高。上一次,我们已经对交通运输的物流企业进行过计算分析,今天对建筑企业简单的计算分析一下。
不少发包方或业主认为:2019年4月1日后,建筑行业增值税率由10%降为9%后,建筑企业向其开具9%的增值税发票,比2019年4月1日前向其开具10%的增值税发票,增值税下降了1%,因此,发包方或业主针对2019年未完工的工程或已经完工单未进行决算的工程,在2019年4月1日之后与建筑企业进行工程结算时,需要降低1%,这种观点事错误的,增值税税率从10%改为9%对建筑企业效益测算分——具体数据分析如下。
1、增值税销项税率下降的测算
(1)增值税税率为10%下的实际销项税率为:1 ÷(1+10%) ×10%=9.1%
(2)增值税税率为9%下的实际销项税率为:1÷(1+9%) ×9%=8.26%
(3)增值税税率从10%改为9%后,建筑企业增值税销项税率实际下降0.84%。
2、实际抵扣进项税率下降的测算
(1)材料设备费用抵扣进项税税率下降:1 ÷(1+16%) ×16%- 1 ÷(1+13%)×13%=13.79%-11.50%=2.29%
(2)租赁设备费用抵扣进项税税率下降: 1 ÷(1+16%) ×16%- 1 ÷(1+13%)×13%=2.29%
(3)假设材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占60%,则实际抵扣进项税率下降为:2.29% ×60%=1.37%
3、建筑企业增值税税率实际下降的测算
基于以上数据分析,不考虑其他成本抵扣因素(增值税税税率为10%和9%的情况下,砂石料、混凝土和人工费的抵扣率都是3%,剔除这些相同的成本抵扣因素),在材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占60%的假设情况下,建筑企业增值税税率实际提高了0.53%(0.84%-1.37%=-0.53%)。
增值税税率从10%改为9%后,下降的增值税必然增加企业所得税的测算
(1)增值税税率从10%改为9%后,建筑企业增值税销项税率实际下降0.84%时,企业所得税收入增加0.84%。
(2) 增值税税率从10%改为9%后,实际抵扣进项税率下降1.37%时,企业所得税成本增加1.37%。
(3) 增值税税率从10%改为9%后,企业利润或效益减少0.53%,企业所得税减少0.53% ×25%=0.1325%
1、增值税税率从10%改为9%后,下降的增值税必然导致城建税及其附加费用下降的测算
建筑企业增值税税率实际提高了0.53%(0.84%- 1.37%=-0.53%),导致城建税及其附加费用提高0.53% ×(7%+3%+2%)=0.0636%
2、城建税及其附加费用的下降导致企业利润减少,进而导致企业所得税减少0.0636% ×25%=0.0159%
1、 增值税税率从10%改为9%后,建筑企业的企业所得税实际减少0.0159% +0.1325%=0.1484%
2、增值税税率从10%改为9%后,建筑企业实际总税负增加0.53%-0.1484%=0.3816%
3、增值税税率从10%改为9%后,建筑企业的项目效益减少0.53%+0.0636%=0.5936%
通过以上数据分析,虽然增值税率从10%降低为9%,但是,建筑企业的效益下降0.5936%,增值税实际提高了0.53%,建筑企业实际总税负增加0.3816%。
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