所得税调增会计分录
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2024.11.07一、增值税的返还
增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式,都是属于与日常经营有关的政府补助,损益计入返还当期,科目计入“其他收益-政府补助”。
① 直接减免
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:其他收益-政府补助
抵消税款
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(减免税款)
特殊情况1:
减免税款指的是应当缴纳增值税,但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目,不属于减免税款。
特殊情况2:小规模免税
小规模企业记账本身简单,只要能够反映经营的实际情况,是可以进行简化的,所以小规模免税可以如下做账。
有收入时
借:银行存款贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税
月底交税符合免税条件
借:应交税费-应交增值税贷:其他收益-政府补助
②、即征即退、先征后退
以税款确认退还日确认收入。
借:其他应收款贷:其他收益-政府补助
③ 、留抵退税
借:应交税费——增值税留抵税额贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借:银行存款贷:应交税费——增值税留抵税额
④ 出口退税
借:应收出口退税款(增值税)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
二、退六税两费分录
1、退附加税及印花税
借:税金及附加(负数)贷:应交税费-城市维护建设税 (红字负数) 应交税费-教育费附加 (红字负数) 应交税费-地方教育费附加 (红字负数) 应交税费- 印花税(红字负数)
收到退税款
借:银行存款借:应交税费-城市维护建设税 (借方负数) 应交税费-教育费附加 (借方负数) 应交税费-地方教育费附加 (借方负数) 应交税费- 印花税(借方负数)
2、退资源税
① 退销售产生的资源税,分录如上
② 退计入成本的资源税(本年)
借:应交税费-应交资源税贷:主营业务成本
② 退以前年度资源税
借:应交税费-应交资源税贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润(退税额与所得税额的差额) 应交税费-应交所得税(25%,按照企业真实所得税率)
三、退企业所得税分录
所得税退税(补交)分为两种情况,第一种:少缴或多缴所得税汇算后补税或退税。第二种:政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。
1、年终汇算多缴退税
借:应交税费-应交所得税贷:所得税费用
借:银行存款贷:应交税费-应交所得税
PS:多缴税款最终“应交税费-应交所得税”的余额在借方。
2、跨年调整所得税(多缴税)
借:应交税费—应交所得税贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整,贷:利润分配—未分配利润
借:银行存款贷:应交税费—应交所得税
3、征前减免所得税
企业在计算应纳所得税时:
借:所得税费用贷:应交税金-企业所得税
确认减免税时:
借:应交税金-企业所得税贷:所得税费用
4、先征后退
借:所得税费用贷:应交税金-企业所得税
缴纳税款时:
借:应交税金-企业所得税:贷:现金/银行存款
确认减免税收到退税款时:
借:银行存款:贷:所得税费用
来源-财审成长学苑
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