服装增值税发票

一、只能开普票不能开专票的几种情况

以下这几种常见的情形只能开普票，不能开专票，切记：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票；

（2）增值税应税行为的购买方为消费者个人的;

（3）发生增值税应税行为适用免税规定的（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）；

（4）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票；

（5）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票；

（6）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；

（7）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票；

（8）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；

（9）纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；

（10）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；

（11）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二、这几种费用发票不能再报销了：

（1）没有纳税人识别号的增值税普通发票，不能报销！

（2）发票与实际业务不相符，如没有购进直接虚开，不能报销！

（3）收到发票备注栏填写项目不全的费用发票，不能报销！

（4）收到发票章盖的不规范的发票，不能报销！如盖章错误(盖的财务章或是公章)、盖章模糊、或未盖发票专用章等。不能报销！

（5）发票适用税率错误的，不能报销！

（6）生产企业代办退税的出口货物开票必须备注，否则不能报销！

（7）印有旧版发票监制章的出租车发票，不能报销。

（8）品名笼统的名称内容没有具体明细，不能报销！

（9）收到发票附清单，不是从防伪税控系统开具打印的，不能报销！

（10）成品油发票没有“成品油”这三个字；“单位栏”、“数量”栏填错；不通开票新系统中成品油发票开具，统统不能报销！

三、20个发票涉税的风险点

风险1：利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。（小规模月15万元或季45万元的免征额）

风险2：取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。

风险3：未按照规定销售方随意作废开具的发票。

风险4：取得的发票一直未付款或者大额现金支付。

风险5：经常凌晨开具发票。

风险6：检查企业之间对开发票问题。

风险7：未按照规定开具合格的发票。

风险8：疫情期间免税发票开具错误的问题。

风险9：发票清单开具错误的问题。

风险10：金额顶格开票情况。

风险11：纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。

风险12：大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。

风险13：在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票，有虚开发票嫌疑。

风险14：开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。

风险15：新成立的小规模纳税人短期内开大额发票，而法定代表人或负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等，有虚开发票嫌疑。

风险16：检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。

风险17：取得税收洼地发票过多的风险。

风险18：农产品发票的风险。

风险19：检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。

风险20：特别提醒：取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票，应注意税前扣除的涉税风险！

以上几点涵盖了有关发票涉税风险的大部分内容，大家赶紧看看自己企业有没有类似的情况，赶紧自查改正，防微杜渐。

四、发票的一些常见但是容易出错的问题

（1）发票可以盖财务专用章或公章吗？ 答：不可以。发票只盖清晰的发票专用章。

（2）开具红字发票有时间限制吗？ 答：没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。

（3）销售方开具的红字发票，是否需要交给购买方?

答：分两种情况：①购买方取得专票且已抵扣，需要购买方填开并上传《信息表》，销售方依据《信息表》，开具红票并将红字专票对应的联次(发票及抵扣联)交给购买方。②购买方未抵扣，则销售方开具《信息表》，红字发票不需交给购买方。

五、必须填写备注栏的几种发票

（1）运输服务

运输服务开具发票必须备注.备注栏填写:应将起运地、到达地、车种车号、运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

（2）建筑服务

提供建筑服务开具发票必须备注.备注栏填写:建筑服务发生地县(市、区)名称、项目名称。

（3）出售或出租不动产

转让或出租不动产发票必须备注.备注栏填写:不动产的详细地址。

（4）单/多用途卡业务

预付卡业务开票必须备注

（5）保险公司代收车船税开具发票的必须备注。

备注栏填写:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等.

（6）土地增值税发票扣除业务。

备注栏填写:建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称

（7）个人代保险代理人汇总开代理费发票必须备注。

备注栏填写:"个人保险代理人汇总代开"字样