一、建筑劳务公司

建筑劳务公司是按照国家建设部门制定的相关法规而成立的。建筑劳务企业的作用，主要是为建筑企业实行分包，并保证支付建筑工人工资的单位。建筑企业的建筑工程必须由建筑劳务公司承接或分包工程。

二、纳税策划理由

纳税策划理由：由于建筑劳务公司发生的施工人员的工资在成本中列支，但是由于庞大的工资不能增值税抵扣，增值税税负很大。造成公司增值税税负过高，如何降低税负，经公司研究决定实施纳税筹划。

三、筹划案例分析

（一）案例

甲建筑劳务总公司为一般纳税，适用税率为 9%，2020 年 6 月销售额为 1090 万（含税），当月购买材料发生可抵扣增值税进项税额 30 万，当月有 309 万的劳务费并入工资，无法抵扣。

（二）纳税策划前后增值税计算比较

（1）策划前

应交增值税=销项税额-进项税额=1090/1.09*9%-30=60（万）

（2）实施策划

节税思路：劳务公司可以将工资性质的劳务费用以劳务服务的形式分包出去，基于一个建筑劳务公司签订劳务分包合同，采用清包工形式，由于清包工可以采用简易征收政策，建筑劳务乙公司可以选择简易计税，实际上是按照 3%/（1+3%）=2.91%来征税的，这样税负可以降低具体操作：甲公司与具有资质的建筑劳务乙公司签订劳务分包合同，主要内容是乙收取劳务费、管理费等为主要收费形式的清包工合同，乙公司仅仅提供一些辅材，乙公司在收到分包款后即给甲公司开具税率为3%的增值税专用发票（甲公司可抵扣 3%）。

政策依据：财税【2016】36 号附件《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（七）建筑服务。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务、是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。按照税法规定，一般建筑劳务公司按照 9%征税。若按简易计税，税法规定，清包工合同可以选择简易计税，即选择征收率为 3%税率。

财税[2016]36 号：

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。显然乙建筑劳务公司给甲建筑公司按简易征收率 3%的增值税专票，甲公司可以抵扣。

（3）策划后计算应交增值税

应交增值税=销项-材料等进项-劳务进项税额=1090/1.09*9%-30-309/1.03*3%=90-30-9=51 （万）

（4）纳税策划前后节税效应对比：

策划前和策划后的比较：节约增值税=60-51=9（万）