农产品收购增值税

【实务解析】胜利公司(一般纳税人)2022年5月1日至5月 31日开具农产品收购凭证购进原乳2500吨，买价1000万元，原乳平均购买单价为4000元/吨；销售10 000吨巴氏杀菌羊乳，取得不含税销售额4 200万元。已知原乳单耗数量为1.06吨。请问：按照投入产出法核定农产品进项税额，当期应纳税额是多少？

解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率）

=10 000×1.06×4000×9%/(1+9%)

= 3 500 917.43(元)

销项税额 = 42 000 000 ×9% = 3 780 000(元)

应纳税额 = 3 780 000 - 3 500 917.43 = 279 082.57(元)

胜利公司3月应纳增值税额为279082.57元。

账务处理为：

购进原乳：

借：原材料——原乳 10 000 000

贷：银行存款 10 000 000

销售巴氏杀菌乳：

借：银行存款等 45 780 000

贷：主营业务收入 42 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3 780 000

结转成本会计分录跳过。

核定当月可抵扣农产品进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

3 500 917.43

贷：主营业务成本 3 500 917.43