增值税低税率适用范围

更新时间: 2024.11.07 16:38 阅读:

常用增值税税率有四档:13%、9%、6%、0%,征收率有两档:3%、5%;还有发票税率栏特殊情况的税率:免税、不征税、“***”、“*”的情形。

一、免税税率

1、指纳税人有纳税义务但国家出台政策免除纳税人缴纳税款义务,比如农户农产品销售、小规模纳税人销售货物提供劳务。

2、免税税率只能开具普票,会计核算不用价税分离,全额计入收入,在税率或征收栏填写“免税”,不可以填0%税率。

二、不征税税率

指纳税人产生的收入尚未达到增值税应税确认条件,是“未发生销售行为的不征税项目”,由于对方要求开票,只能开具“不征税”税率普票,常见有房地产、建筑业服务预收款、预付卡充值,开票编码601-616。

三、“***”税率

常见如差额征税,销售额扣除一定金额后纳税,有劳务派遣、旅游服务、人力资源外包、物业公司转售水电等,会计核算时按全额确认收入,扣除部分确认成本,发票税率栏显示“***”,备注栏有“差额征税”字样。

四、“*”税率

通讯服务费的电子普通发票,税率和税额栏是*号,是电信行业特殊开票方式,不是免税业务。

五、0%税率

用于出口货物和跨境应税行为,是法定征税税率,不是税收优惠,在计算增值税时销项税额按照0%税率计算,进项税额允许抵扣,所以才有出口货物退税。

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