》。下面闲云将继续分享剩下的增值税和企业所得税的会计处理分录。由于增值税和企业所得税会计处理较复杂，所以闲云将会分成若干篇章来向您展现。今天要分享的是增值税@购进篇。

一、购进商品或服务，进项税额允许抵扣

1.购进时，计入进项税或待认证

借：在途物资/原材料/库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额） (当月已认证)

应交税费—待认证进项税额 (当月未认证)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

2.认证后，转入进项税

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—应交增值税（待认证进项税额）

二、购进商品或服务，进项税额不得抵扣

用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进，其进项税额不得抵扣

1.取得增值税普通发票

直接计入相关成本费用

借：无形资产/固定资产/管理费用等

贷：银行存款/应付账款

2.取得增值税专用发票

（1）先计入待认证

借：无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费—待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款

（2）认证后，作进项转出

借：无形资产/固定资产/管理费用等

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

【温馨提示】：官方对取得增值税专用发票不得抵扣的进项税额要不要进行认证并无强制规定，但是，从实务角度分析，取得增值税专用发票而不进行认证，则会形成“滞留票”，而“滞留票"会被税务机关核查，容易引狼入室，你懂的。

三、购进商品或服务改变用途，进项税额不再允许抵扣

购进的商品或服务，已抵扣了进项税，发生了非正常损失，或因改变用途，用于了简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额需要作转出处理。

1.非正常原因损失：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金—应交增值税（进项税额转出）

2.用于简、免项目

借：无形资产/固定资产/管理费用等

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3.用于集体福利、个人消费：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

四、初次购进税控设备

借:管理费用（价税合计）

贷:库存现金/银行存款

借:应交税费-减免税

贷:管理费用（价税合计）

借:应交税费-应交增值税（减免税款）

贷:应交税费-减免税

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