增值税发票印花税

新印花税法实施后，在实务中有一个问题存在争议：没有签订合同，只有发票，这种情况下，到底要不要交印花税？

今天，我们结合浙江税务局12366的最新答复内容，来给大家简单的聊一下这个问题。

先来看税务局的答复：

简单来说，答复的主要意思就是：服务行为没有签订合同，只有发票是不用交印花税的。

税务局的这个答复也很好理解，因为判定是否缴纳印花税的标准很明确：符合印花税法规定的应税凭证，就需要缴纳印花税。具体哪些凭证需要缴纳印花税，看税率表就够了：

需要大家注意的是，印花税法里所指的书面合同，并不是必须是纸质合同，一些数据电子文件也视为书面合同。财政部 税务总局公告2022年第22号也明确规定：对于买卖合同，只要有明确双方权利义务的订单、要货单等单据，也需要交印花税。

但是如果你只有一张发票，从税务局的答复内容来看：是不需要缴纳印花税的。

不过，现实中可能有些企业并不是按照各类合同来进行计算缴纳印花税的，而是按照发票的金额或者收入来进行统计计算印花税。

这种方式，严格意义上来说，是不合规的，而且容易产生涉税风险。如果企业本身以发票金额作为依据统计印花税的话，则万万不可以套用浙江税务的答复了：你总不能一边按发票的金额粗略的计算印花税，一边又剔除没有合同的发票金额吧？

所以，在实务中，我们的建议是：如果企业严格按照合同进行计算缴纳印花税，对于只有发票的，可以考虑不交印花税；如果企业本身按发票金额粗略计算缴纳印花税，则就别纠结签没签合同了，都交就对了。

不然，税务局过来查账，给你定性个不合理，补税滞纳金罚款不说，因为一点印花税影响企业纳税信用，那就太得不偿失了。

图表上的文字积木风险

印花税虽然小，但是涉税风险并不小。纵观税务局历年公开曝光的涉税违法案例，每个地方都有那么一些公司“栽”在了小小的印花税上。对于印花税的风险防范上主要有以下几点：

1、按时、足额申报缴纳印花税。有的企业甚至税务局都找上门了，还不知道自己需要缴纳印花税，这就太不应该了。

2、在签合同的时候，一定记得注明增值税税额，这样可以少交印花税。

3、如果存在签了合同，实际执行的时候出现了结算金额比合同金额少的情况，这个时候建议签订补充协议，修改合同金额，这样处理多交的印花税可以办理退税或抵税。

4、合同上增值税税款计算错误的，及时进行调整更正。否则一旦因此少交了印花税，则有涉税风险；多交了印花税，无法退回。

5、合同涉及多方的话，建议列明各方涉及的金额。这样，各方当事人会根据各自涉及的金额计算缴纳印花税。

最后，以上内容仅供参考和学习交流所用。如有不足，欢迎大家补充。