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一起学注会（税法-增值税退（免）税办法及计税依据）

【知识点】增值税退（免）税办法及计税依据

一、增值税退（免）税办法

1.免抵退税办法：

（1）含义：出口零税率，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。

（2）适用范围：

a生产企业出口自产货物和视同自产货物，以及列名的生产企业出口非自产货物。

b生产企业对外提供加工修理修配劳务。

c生产企业提供适用零税率的跨境服务和无形资产。

d外贸企业直接出口适用零税率和应税服务或将自行研发的无形资产出口。

e境内单位或个人提供的国际运输服务、航天运输服务。

f向境外单位提供的完全在境外消费的适用零税率的服务。

2.免退税办法：

（1）含义：出口零税率，相应的进项税额予以退还。

（2）适用范围：

a不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务——外贸企业出口货物或劳务

b外贸企业外购的研发服务和设计服务出口。

c外贸企业外购服务或无形资产出口。

免税：免征增值税

a提供适用零税率的应税服务或无形资产，如果采用简易计税方法，免税

b适用零税率应税服务的，也可以放弃零税率，而选择免税或者按规定缴纳增值税（36个月内不再申请适用零税率）

c国内采购的免税产品出口，也适用于免税处理。

二、增值税出口退税率

1. 一般规定：除单独规定外，出口货物的退税率为其适用征税率。

目前我国增值税出口退税率分为：13%、10%、9%、6%和零税率。

2.适用不同退税率的货物、劳务及服务，应分开报关、核算并申报退（免）税；否则从低适用退税率。

三、增值税退（免）税的计税依据

依据法定发票，如：出口货物、劳务、服务的出口发票（外销发票）、其他普通发票；购进出口货物、劳务、服务的增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书。

主要出口企业和出口业务的退税依据如下：

【例题·单选题】下列各项中，实行增值税出口“免退税”办法的是（）。

A.收购货物出口的外贸企业

B.受托代理出口货物的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

『正确答案』A

『答案解析』选项 B，要看委托方是谁；如果委托方是生产企业，则适用“免、抵、退”税办法；如果委托方是外贸企业，则适用免退税办法。选项C、D，实行增值税“免、抵、退”税办法。

【例题·多选题】下列各项中，实行增值税出口“免抵退税”办法的是（）。

A.生产企业出口自产货物

B.生产企业对外提供加工修理修配劳务

C.生产企业提供适用零税率的跨境服务和无形资产

D.生产企业委托外贸企业出口自产货物

『正确答案』ABCD

『答案解析』ABCD正确

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