增值税的销项税额计算

营改增行业销售额的计算，分为差额计税和全额计税两大类。

其中差额计税的有以下七种情况：

1、金融商品转让：

销售额 ＝ 卖出价 － 买入价

【注意】

1、转让金融商品会出现正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，如果相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品的销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

2、金融商品的买入价可以选择按照加权平均或移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3、金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

2、旅游服务：

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用 － 餐饮费、住宿费、交通费、签证费、门票费、地接费……

3、提供建筑服务适用简易计税方法的：

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用 － 分包款

4、销售不动产的：

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用 － 土地出让金

这里仅指一般纳税人房地产开发企业开发销售新项目。

5、客运场站服务：

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用 － 支付给承运方的运费

6、经济代理服务：

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用 － 代收的政府性基金或者行政事业性收费

7、航空运输企业：

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用 － 代收机场建设费和代售其他航空企业而代收转付的价款

全额计税的有以下两种情况：

1、贷款服务，以全部利息及利息性质的收入为销售额。

2、直接收费金融服务，以收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

1、单选题

根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是（ ）。

A. 支付的广告制作费

B. 替旅游者支付的景点门票费

C. 支付的导游的工资

D. 支付的办公室租金

【答案】B

【解析】这道题考核的是选择差额计税的旅游公司销售额的确定。

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用 － 住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费……

2、多选题

关于计税销售额的下列表述中，正确的有（ ）。

A. 金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B. 银行提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C. 建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D. 房地产开发企业销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

【答案】ABD

【解析】这道题考核的是营改增行业销售额的计算。建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的，才以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。而不是采用一般计税方法，所以选项C错误。