导读：去税务代开40万工程款发票，会计却强调要开建筑劳务费发票，为啥？

好多会计问：自然人代开发票，哪些项目属于经营所得？哪些项目属于劳务报酬所得？

搞不清，容易造成代开了发票却带来了涉税风险。

提醒一

自然人去税局代开的以下发票项目属于劳务报酬，支付方应履行代扣代缴个人所得税的义务：

1、咨询费

2、服务费

3、设计费

4、审计费

5、审稿费

6、课酬费

7、演出费

8、翻译费

9、代理费

10、介绍费

11、代办费

12、劳务费

13、化验费

14、测试费

15、展览费

16、其他

提醒二

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

提醒三

扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

提醒四

支付自然人的劳务报酬除了不超过500元的可以用收款凭证税前扣除外，其他的都需要取得发票才可以税前扣除。

提醒五

支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候不要直接乘以20%税率计算。需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

提醒六

劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次。

提醒七

对于自然人在税务大厅代开的经营所得项目的发票，支付方不需要扣缴个税，因为在代开发票的同时已经缴纳了，比如自然人代开的施工费、工程款、材料费、装修费、维修费、设备款、承包经营所得等。

提醒八

经营所得相对于自然人的综合所得来讲具有机构的稳定性、经营的持续性、不是单一个人活动可能存在雇佣关系等经营性特点。

提醒九

经营所得不管是查账征收还是核定征收，个人所得税均由纳税人自行申报缴纳，公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。目前只有纳税人取得的经营所得没有扣缴义务人，其余的8项所得均有扣缴义务人，所得需要支付方代扣代缴个税！

提醒十

自然人去税局大厅代开经营所得的发票项目，大厅一般都是按照一定征收率来现场缴纳经营所得的个人所得税，各地征收率不一样。

提醒十一

纳税人同时取得综合所得和经营所得的，不能同时在经营所得和综合所得中分别减除费用6万元。有综合所得的，在综合所得中减除；没有综合所得的，在经营所得中减除。

一包工头向总包要工程款，老板让他到税务代开40万元的发票。会计说，一定要开建筑劳务费发票，不要弄成劳务费发票。

包工头说，管它开什么，只要是发票不就行了吗？会计说，发票开具的项目不一样，你的税收负担是不一样的，我是想让你省点税。如果开具建筑劳务费发票，主要涉及到以下税收：

应缴印花税=400000*0.3‰ =120元。

3、个人所得

如果开建筑劳务费发票，就属于个人经营所得，像这种情况，个人所得税在咱们这里税务代开发票时可以按1.5%核定征收，应缴个人所得税=400000/(1+3%)*1.5%= 5825.24元。如果是劳务费发票呢？就属于个人劳务报酬所得，在开票时应缴增值税、城建税及附加、印花税是一样的，但是个人所得税就不一样了。劳务报酬所得个人所得税由付款单位预扣预缴，适用20%-40%的超额累进税率，40万元的收入，需要预扣预缴的个人所得税=400000/1.03*(1-20%)*40%-7000=117271.8元，比开成建筑劳务多缴11万元。包工头说，那我知道了，一定按你说的办，你把合同搞好，我拿着过去开票就行了。

中国国家税收环境极其复杂，不管是老板还是个人，虽然不是财务，但一定要有财税意识。