食堂 增值税
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2024.11.20来源:建筑财税圈-郭晨阳
近期很多客户咨询销售空调带安装业务,应收到什么类型得发票才属于合规票据?现将实务操作过程中存在的基本情况汇总如下:
销售空调又提供安装服务,属于混合销售。根据财税〔2016〕36号附件1第四十条规定:
取得什么类型的发票,整体上把握的一个原则是看公司的主业。
如果是建筑企业,销售空调并安装,由于建筑企业的主业是建筑服务,则该业务则按照“建筑服务”缴纳增值税,实务中不管空调的价格占总价格多少,均取得9%的建筑服务的发票即可。
如果是供应商,销售空调并安装,由于供应商的主业是销售货物,则该业务则按照“销售货物”缴纳增值税,实务中不管空调和安装的价格是多少,均取得13%的销售货物的的发票即可。
如果是自产自销的空调并安装,根据国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告《国家税务总局公告2017年第11号》
此种业务属于特殊的混合销售,要求分开核算,分开缴纳增值税,销售货物按照13%缴纳没有问题,但是安装服务部分适用税率并没有明确规定。
直至2018年国家税务总局公告2018年第42号出现,一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
因此,销售自产货物的同时提供安装服务,应取得13%的销售货物发票和3%的安装服务发票。
具体取得什么类型的发票,主要取决于双方合同的签订和合作单位的主业,财务人员在具体实施过程中可参考以上情况、并结合业务具体情况取得合规票据。
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