增值税 现金流量表

前面两天我们分别介绍了资产负债表、利润表，今天我们继续介绍现金流量表。

公司从开办的第一天起，就要靠现金来维持正常的运转。因此，现金对于公司的重要性，就像血液对于人类生命的重要性一样。

如果一个公司的现金流枯竭了，没钱花了，那么公司正常的经营活动就会停止。

现金流量是指企业在某一期间内的现金流入和流出的总量。例如，销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，都会有现金的流入和流出。

如何理解现金流量表？

现金流量表，就是跟踪和记录公司现金使用情况的一张报表，它反映公司在一定时期内现金流入和流出的具体情况（通常是在一个会计期间内，如季度、半年度和年度内）。

企业在经营过程中有各种各样的商业活动。在财务上，通常会把企业的运营活动根据其目的和性质分为三大类：经营活动、投资活动和筹资活动。

关于经营、投资、筹资活动的含义大家从字面意思上就可以理解。经营活动指企业经营相关的销售、采购、工资、管理费等现金流入和流出；

投资活动主要指内外部投资，既包括购置固定资产等用于扩大再生产的投资，也包括对外现金投资流出及分红流入等；筹资活动主要指借款、股东投入的流入和还款流出等。

因此，在制作现金流量表时，会根据这三大类活动的现金流入和流出情况分别进行记录，如图所示：

现金流量表的构成原理

从图中我们看到，如同利润表一样，现金流量表也是一个区间报表，同时它也是一个过程和结果报表，如“2022年度现金流量表”。

如何看现金流量表？

了解完以上现金流量表的基本原理后，我们来看一下真实的现金流量表长啥样：

这么一连串的数字，很多小伙伴看到就头痛，因为看不懂，那要怎么看才能看出个门道呢？

那今天就教大家一个2分钟看懂现金流量表的方法，这个方法就叫做——从下往上，先粗后细。

现金流量表可以理解为四大块，分别是经营、投资、筹资三大现金活动，再加上底部的现金余额。

从下往上看，先看底部的现金余额部分，那忙活了一年，首先要知道现金多了还是少了，多了多少，少了多少。

那有了一个总体感觉后，接着回到上面去看引发现金变动的三大活动。这三大活动的每一个活动又包括了现金的流入流出。

先粗后细看，就是先看看各个活动各自的现金流净额，这就清楚了三大活动中是谁引发报表最底部的公司现金余额变动。

比如经营活动现金流净额是负的1000万，投资和融资活动的金额变化不大；那经营活动就是这家企业现金流变动的最大原因。

粗的看完，接着再细看。三大活动中的每一个活动列出的现金流入和流出的前3-4大项内容都要细看，到底是哪些项目引发了现金流的变动？

那经过了从下往上看，先看下面的现金余额，再看上面的三大活动；然后再先粗后细看，也就是先粗看三大活动的现金流，再细看具体流入流出。

像这样层层递进，不仅看懂了现金流量表，还找到了现金变动的来源。

现金流量与净利润之间的关系

由于采用不同的记账方式，现金流量的增加并不意味着收益增加，现金流量的减少也并不意味着收益减少。即收益和现金流量之间不存在正相关的关系。

我们还是以你在家门口小店买盐的故事为例，来看净利润和现金流量的关系。

我们做一个极端的假设；假设你和小店老板都以“天”为记账周期，第一天你买盐欠了老板5元的货款，第二天你去小店里还了钱，那么这一单笔交易，你和店主的账目如下：

由此我们看出，利润表上的收入支出，和现金流量表上的现金流入与流出并不同步，是有一个时间差的。

原因在于净利润是采用权责发生制会计原则计算的，而经营性现金净流量是采用收付实现制计算的，因此二者之间会产生一个时间差。

企业经营过程中可能发生：由于客户产生财务困难，导致企业的应收账款大幅度增加；企业采用激进的销售策略，大量产品通过赊销方式进行…

我们只要从利润表上把这些没有实际的现金流入和流出的项目，或者有“时间差”的现金流入和流出项目“反推”回去，再扣除筹资活动和投资活动的现金流量，就可以反推出现金流量表的现金净流量。

好了，以上就是今天关于现金流量表想要分享的全部内容，关于这部分内容你有什么感兴趣的点，欢迎在评论区交流。