深圳房产增值税怎么计算
如何区分普通住宅与非普通住宅? 同时满足以下两个条件则为普通住宅,否则为非普通住宅①建筑面积144平方米以下或套内面积120平以下;②小区容积率高于1.0的住宅;最新官方消息 深圳增值税(即豪宅税)免
2024.11.24某房地产企业某个普通住宅项目总计销售16亿元;其中土地出让金为3亿元,拆迁补偿5000万元,契税1050万元;2018年8月项目竣工,一次性支付给施工方2000万前期成本,3亿元剩余工程价款(包括建安工程费、基础设施费、配套设施费、开发间接费、不可预见费),计算应缴增值税。(例题来源于网络)
第一步:判断纳税规模
项目总计销售16亿元,可以判断出纳税主体是一般纳税人,采用一般计税法。
第二步:判断新老项目
根据第一步结论,应纳增值税额=销项税额-进项税额;
1、销售收入和当期允许扣除的土地价款为:
1.1、销售收入16亿元;
1.2、允许扣除的土地价款=土地价款(不含契税)+拆迁补偿款=30000+5000=35000万元;
2、计算抵扣税额
前期成本2000/(1+6%)*6%+剩余工程价款30000/(1+9%)*9%=2590万元;
第三步、增值税预缴
【销售收入】160000/(1+9%)*3%=4404万元;
第四步、增值税的清缴
应补缴增值税额=销项税额-进项税额
=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)/(1+9%)×9%
-抵扣税额-预缴税款
=(160000-35000)/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327万元
即应缴纳增值税额7731万元,其中预缴4404万元,清缴3327万元;
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