进口商品增值税
增值税中,进口货物是一个比较重要的环节,其基本概念有:1、征税范围:凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物,都应缴纳增值税。“来料加工”、“进料加工”贸易方式进口国外的原材料或零部件等在国内加工后出口
2024.11.19农业作为我国的第一产业,影响着国民经济运行的方方面面。为支持农业生产的发展,国家对增值税一般纳税人购进农产品出台了相应的进项税额抵扣政策。下来就与大家分享,一般纳税人在购进农产品用于直接销售或生产的其他非农产品时,按照9%或10%的扣除率进行计算进项税额,这两种扣除率分别适用什么样的情形呢?
第一、购进后直接销售按9%税率计算缴纳增值税的,按照9%的扣除率进行计算进项税额,例如超市向农户采购水果再销售的情形;购进后用于6%税率的应税服务,也按9%的扣除率进行计算进项税额,例如饭店向农户购买猪肉再餐饮服务销售的情形。
第二、购进后用于生产或委托加工成13%税率的货物再销售的,按照10%的扣除率计算进项税额,例如食品加工厂采购活鱼加工成速冻饺子再销售的情形的。需要提醒的是,这种情形在采购活鱼时是先按9%的扣除率进行计算进项税额,然后在领用当期再加计扣除1%的进项税额。
同时需要注意,如果涉及简易计税方法计税、免征增值税等不得抵扣进项税额的项目时,购进农产品的进项税额不得从销项税额中进行抵扣。
那么,购进农产品如何计算可以抵扣的进项税额呢?具体也要分以下三种情况:
第一、购进农产品,收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关缴款书,按发票上注明的税额抵扣;例如:某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批,对方开了增值税专用发票,金额10万元,税额0.9万元,此时,该公司直接按正常取得专票认证抵扣,可抵扣进项税为0.9万元。当然,如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,还能加计抵扣1%。
第二、从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率的增值税专用发票,发票上标明的税率虽然是3%,但从2019年4月1日起,企业可按票面金额的9%扣除率计算抵扣进项税。需要提醒的是,在疫情防控期间内取得征收率为1%(2022年3月31日前)的购进农产品的增值税专用发票也适用本条的计算方法。
第三、从农业生产者手中购进农产品,虽然发票税率栏次是免税的,但可以按收购发票和销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。需要注意的是,可作为抵扣凭证的农产品销售发票是指农业生产者销售自产自销的适用免征增值税的政策而开具的普通发票,而非批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋流通环节开具的免税普通发票。纳税人从批发零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票是不可以抵扣的,比如从超市(或销售公司)购买的鸡蛋取得免税普通发票不能进行抵扣。
政策依据:
《中华人民共和国增值税暂行条例(2017年修订)》(国务院令第691号)
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011年修订)》(财政部 国家税务总局令第65号)
增值税中,进口货物是一个比较重要的环节,其基本概念有:1、征税范围:凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物,都应缴纳增值税。“来料加工”、“进料加工”贸易方式进口国外的原材料或零部件等在国内加工后出口
2024.11.19参照法:新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量
2024.11.22购进免税农产品购进免税农产品,按购入农产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按买价减去按规定计算的进项税额后的差额,记入“原材料”“库存商品”等科目存
2024.11.221. 增值税1.1. 一般计税方法应纳税额的计算(九)1.1.1. 增值税期末留抵税额的退还政策1.1.1.1. 增量留抵退税政策1.1.1.1.1. 享受的行业1.1.1.1.1.1. 不限1.1.
2024.11.22农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。· 根据财税[2017]37号文件规定,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,纳税人销售
2024.11.22