现金折扣 增值税

在朋友张总盛情的邀请下来到海宁，参加新款皮草展销会。张总之所以对此次皮草展销会如此感兴趣，是因为她多年闺蜜周琦公司的产品在这参展。两人来到周琦公司皮草展区后，张总笑着对闺蜜叶总说“人已带到，随便用哈。”说完，便去试穿皮草。

麦麦宝宝一脸懵，心想“什么叫随便用”此时，面带歉意的叶总连忙解释，说自己在经营中遇到一些财税疑感，想当面请教。她介绍到最近公司和一个信誉很好的客户签订了100万元（不含税）的供货合同，合同规定付款期限是30天，付款条件是3/20即20天内付款可以享受3%的现金折扣，并询问这样的做法是否可以节省成本。麦麦宝宝建议她采用商品折扣的方式即可节省成本。

【分析】

现金折扣是发生在企业销售货物以后，本身不属于销售行为，而是一种融资行为。因此，现金折扣不得从销售额中扣除，企业应该按照全部销售额计算和缴纳增值税。但是，从企业税负角度考虑，商业折扣方式优于现金折扣。如果企业面对的是一个资金信用比较好的用户，货款收回的把握比较大，那么企业可以通过修改合同，将现金折扣改为商业折扣，并把销售额和折扣额写在同一张发票上。这样，企业就可以获得和商业折扣下同样的财税筹划效益。

【对比】

筹划前，按现金折扣应纳销项税额16万元。

具体计算：应纳销项税额=100×16%=16（万元）。

筹划后，按商业折扣应纳销项税额15.52万元。主动压低价格，将合同金额定为97万元，同时在合同中约定，超过20天付款加收3万元滞纳金。

具体计算：应纳销项税额=97×16%=15.52（万元）。

【结果】

通过处理，3万元的折扣不用交税了，直接节省成本4，800元。