加油 抵扣增值税

本期4个与发票相关联的问答，均出自共享会计师“悬赏提问”栏目，分别涉及汽车违章罚款、外部车辆加油费、固定资产清理和违约金抵扣等内容，供大家参考借鉴。更多财税知识请关注共享会计师查阅。

459. 我公司的车，销售部员工开车去谈业务，不小心开车挨扣分罚款，老板允许报销了，问题是入哪个科目呀？也没发票。

高级会计师徐芳回答道:

应该计入营业外支出科目，车辆扣分罚款依据交警开的罚单、支付单作为报账依据。车辆违章罚款不属于企业正常经营支出,故需通过营业外支出科目归集核算。该项支出不允许企业所得税前扣除,在年终后进行所得税清缴自查时要调增应纳税所得额计算所得税。

460. 我厂是专门生产水泥的，由于自身车辆不能满足经营需要，为了节省成本，采取租入车辆的方式来运输经营，这些车辆虽然不在我厂名下，但是确实用于我厂的实际经营。具体操作方式如下：同个体货车司机口头约定，货车司机负责将煤炭按时、安全地运达我厂指定地点，我厂负责提供运输车辆的油费，货车司机所耗油费必须开具抬头为我厂的增值税专用发票并及时交给我们，我厂每月根据货车司机运水泥量支付工资。请问下，个体货车司机提供的加油费等增值税专用发票能否抵扣?如果不能，有什么好的处理办法？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

若签订租赁合同并且取得租赁费发票，则构成企业可以控制的固定资产，属于与生产经营有关的费用，又不属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣的情形的，企业借用或租入的车辆所耗费的燃油费可以申报抵扣进项税额。

贵厂要想合法地抵扣这部分油票，可以这样操作：

第一，贵厂应当分别和货车司机签订《车辆租赁合同》；

第二，《车辆租赁合同》应当明确规定出租方（货车司机）让渡使用权给承租方（贵厂），承租方按规定支付给出租方租赁费（而不是支付工资，否则不满足租赁合同要件）；

第三，油费必须开具抬头为贵厂的增值税专用发票并及时交给承租方。

若货车司机不想将车辆使用权让渡给贵厂，双方无法签订《车辆租赁合同》。有的公司可能会私下里和货车司机商量好，签订一份假的《车辆租赁合同》应付税务机关，然后私下里签订一份真实的合同。这样做会给企业埋下隐患，给企业带来巨大的税收风险。

在不能签订《车辆租赁合同》的情况下，货车司机不用为公司提供增值税专用发票，而应该按照实际所购油费向贵厂开具货物运输业增值税专用发票，贵厂就可以按货物运输业增值税专用发票票面税额抵扣进项税额了。

高级会计师徐芳回答道：

个体货车司机提供的加油费等增值税专用发票能否抵扣要看你公司跟个体货车司机是如何约定的，分别两种情况处理：

1）如为一篮子合同，包括运输劳务、车辆油费、路桥费等相关费用，可让个体户到税局代开增值税专用发票，是可以抵扣的。

2）若只签了车辆租赁合同，没有包括其他费用，则车辆使用过程中属于自己加油的行为，是可以开具你司增值税专用发票进行抵扣的但此种情况加油票上必须注明你司的名称、有车辆租赁协议等要件才可进账，如果要件不齐，税务局对于此项费用所得税前列支也存在分歧，且这种形式不便于费用的管理。

461. 小规模货运企业开业购买一批货车当固定资产500万注册，购买后货车发票没有入账，期间会计没有做固定资产折旧，后面第二个会计接手之后补回折旧。然后在三年里，货车转让卖出没有给发票给会计入账，货车都是私人过户出去没有开发票，现在固定资产怎么清理？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

看你的描述，货车从购买到清理，始终是通过私人户，货车如果购买时，就是在私人名下，就不能说是公司的固定资产，不能计提折旧。需要把计提的折旧冲回来，也不存在固定资产清理。

如果货车购买时，是用公司的名义购买的，会计计入固定资产也是按照购买时的发票金额入账，那么转让出去时，即使没有开具发票，也可以按照固定资产余值进行固定资产清理。

货车转让卖出时：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

清理过程中发生清理费用以及应交的税金时：

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费

产生变价收入时：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

发生亏损时：

借：营业外支出

贷：固定资产清理。

462. 我们购入一批货物，因没按时付款，在付款时还支付了违约金，对方按我们支付的货款及违约金，一起开了专用发票给我们。请问这违约金部分也可以用来扣进项税吗？

中级会计师冯文贤回答道：

可以抵扣，违约金属于价外费用也属于销售额。

以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。