企业分立释义

1.新设分立新设分立，又称解散分立。指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为。在新设分立中，原公司的财产按照各个新成立公司的性质、宗旨、业务范围进行重新分配组合。同时原公司解散，债权、债务由新设立的公司分别承受。新设分立，是以原有公司的法人资格消灭为前提，成立新公司。2.派生分立派生分立，又称存续分立。是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。在存续分立中，原公司继续存在，原公司的债权债务可由原公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。新公司取得法人资格，原公司也继续保留法人资格。

节税策划理由

企业没有分立前，主体收入比分立前高，税基大，税负就高。如何降低税基，考虑企业分立的方式是一个节税选择。它可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税降低税负；纳税主体，税负自然降低。

策划案例分析

（一）案例

上海的 A 公司是一家小型制药企业，属增值税一般纳税人， 除生产常规药品外，还从事免税避孕药品的生产经营。该企业 2019 年共实现销售额 100 万元（不含税），企业购进生产用料的进项税额为 10 万元；经过内部大概核算，其中免税药品的销售额为 20 万元，免税药品应纳税所得额为 2 万元。因为财务管理和生产工艺等原因，未能准确划分增值税应税项目和免税项目的进项税额以及销售额，因此，本来应免税的药品一并缴纳了增值税。

（1）策划前

由于未分开核算，A 公司缴纳的税款计算如下：应纳增值税额=100*13%-10=3 （万元）

（2）实施策划

纳税思路：在企业分立前往往会因为未独立核算等问题而一并征收增值税，没有享受到应有的税收优惠，这对于企业来讲是不利的。所以 A 企业可以将生产避孕药品的部门单独分立出来设立企业 B。具体操作：将企业生产避孕药品的销售额为 20 万的部门分立出来，单独注册一个小规模纳税人公司 B （注册成本很低），从增值税角度分析，B 企业生产经营的避孕药品属于增值税免税项目，当免税药品的生产部门分立成单独核算的企业主体后，就可以享受免税待遇。将上述免税业务注入免税企业。

政策依据：

根据中华人民共和国增值税暂行条例第十五条下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

（3）策划后计算应交增值税

A 企业经过纳税策划后，分立出来设立企业 B 享受增值税免税政策，可以豁免的增值税=20*13%=2.6（万元）实际应纳增值税额= （100-20） *13%-10=0.4 （万元）

（4）纳税策划前后节税比较策划前应交增值税为 3（万元）；策划后为应交增值税 0.4（万元）；增值税节税金额=3-0.4=2.6 （万元）

结论：经过纳税筹划后会起到一定的节税效应，所以财务人员一定要懂得充分利用税收政策，做好纳税筹划。