应交增值税 已交增值税

回复：暂无文件明确规定应交增值税各专栏在期末必须结清。

但从账务清晰的角度，建议采取结清的处理方式，让其不再滚动到下一个期间。否则，将造成一年年“应交税费——应交增值税”下的三级科目余额无限制的累加，且该数据于实践管理无意义。如若平时基础工作做的不扎实，或可能发生该科目金额与增值税纳税申报表申报金额差异巨大，查实困难。

为便于理解，举例如下（假设无期初留抵，仅列举常见科目）：

1、本期销项税额10000，进项5000，进项税额转出1000，减免税款200

本期应纳增值税=10000-（5000-1000）-200=5800

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 5800

贷：应交税费—未交增值税 5800

借：应交税费—未交增值税 5800（于次月交纳后）

贷：银行存款 5800

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 10000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 5000

应交税费—应交增值税（减免税款） 200

应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 5800

结转后各专栏余额清零

2、本期销项税额10000，进项12000，进项税额转出1000

本期留抵增值税：10000-（12000-1000）=-1000

月中无需账务处理，如是年末，分录如下：

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 10000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 11000

结转后，进项税额专栏借方余额为1000，与申报表相符，其余专栏余额清零。