增值税 合理避税

如何做到合理的避税？

这对一个企业来讲是非常重要的，合理避税是企业降低成本的重要手段，它的产生是市场经济发展的必然产物，通过1994年税制改革，增值税已经成为国税的第一大税，也是我国财政收入的主要来源！

今天就用5个案例来教大家应该如何有效、合理降低增值税税负！

案例一：

甲商贸公司为增值税一般纳税人，年销售额为600万元，由于可抵扣的进项税额较少，年实际缴纳

增值税60万元，增值税税负较重。

请为甲公司设计合理减轻增值税负担的税收策划。

策划方案一：由于一般一般纳税人不允许直接变更为小规模纳税人，投资者可以将甲公司注销，同

时成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务。乙公司和丙公司的年销售额均为300万元，符合小规

模纳税人的标准。年应纳增值税＝（300+300)x3%=18(万元）。

策划方案二：投资者将甲公司注销，同时成立五家公司来承接甲公司的业务。五家公司的年销售额

均为120万元，符合小规模纳税人的标准。同时将三家公司的月销售额控制在10万元（含税销售额

在10.3万元）以内，则根据现行小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税的优惠政策，

乙、丙、丁三家公司年应纳增值税为0元。

案例二：

某企业为了促销，规定凡购买其产品在6000件以上的，给予折扣10%。该产品不含税单价200元，

折扣后的不含税价格为180元。该企业未将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。

请计算该企业应当缴纳的增值税，并提出税收策划方案。

解答：由于该企业没有将折扣额写在同一张发票上，该企业缴纳增值税应当以销售额的全额计缴：

200x6 000x16%=192000(元）。如果企业熟悉税法的规定，将销售额和折扣额在同一张发票上分

别注明，那么企业应纳增值税应当以折扣后的余额计缴：180x6 000x16%=172800(元）。

税收策划所带来的节税效果：192 000-172 800=19200(元）。

案例三：

某个体工商户销售水果、杂货，每月含税销售额为20600元左右，当地财政厅和税务局规定的增值

税起征点为20000元。

请计算该个体工商户全年应纳增值税税额，并提出税收策划方案。（不考虑月销售额10万以下免

税优惠政策）

解答：该个体工商户每月不含税销售额：20 600÷(1+3%)=20000(元），达到了增值税的起征点，

应当缴纳增值税。全年应纳增值税：20600÷(1+3%)x3%x12=7200(元）。

不考虑其他税费，该个体户每年收入：20 600x12-7 200=240 000(元）。

如果该个体户进行税收策划，将其每月含税销售额降低为20500元，则每月不含税销售额：20500÷(1+3%)=19902.91(元）。

没有达到增值税的起征点，不需要缴纳增值税。不考虑其他税费，该个体户每年收入：20 500x12=246000(元）。

由此可见，虽然该个体户每月销售收入降低了，但全年收入反而增加了6000元（246000-240000).

案例四：

某企业为了促销，规定凡购买其产品在6000件以上的，给予折扣10%。该产品不含税单价200元，

折扣后的不含税价格为180元。该企业未将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。

请计算该企业应当缴纳的增值税，并提出税收策划方案。

解答：由于该企业没有将折扣额写在同一张发票上，该企业缴纳增值税应当以销售额的全额计缴：

200×6000×16%=192000(元)。

如果企业熟悉税法的规定，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，那么企业应纳增值税应当以折扣后的余额计缴：180×6000×16%=172800(元)。

税收策划所带来的节税效果：192000-172800=19200(元)

案例五：

某钢材厂属于增值税一般纳税人。集月销售钢材，取得含税销售额1860万元，同时又经营农机，

取得含税销售额200万元。前项经营的增值税税率为16%，后项经营的增值税税率为10%。该厂对

两种经营统一进行核算。

请计算该厂应纳增值税税款，并提出税收策别方案。

解答：在未分别核算的情况下，该厂应纳增值税：(1800+200)+(1416%)×16%=275.86(万元)。曲

子两种经营的税率不同，分别核算对企业有利，建议该企业对两种经营活动分别核算。这样，该厂

应纳增值税：1800(1+16%)×16%+200+(1+10%)×10%=266.46(方元)。

分别核算和未分别核算之差：275.86-266.46=9.4(万元)。由此可见，分别核算可以为该钢材厂减轻增值税税负9.4万元。