增值税 营业税金及附加

1：全面营改增后，税金及附加该科目核算企业经营活动发生的消费税、城

市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、

印花税等相关税费，这个“等相关税费”有没有一些说法?还是仅仅只是兜

底的条款?

答：《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》

5403营业税金及附加

一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城

市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、

印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无

形资产”等科目核算，不在本科目核算。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函)

包括以下内容：

[2009]3 号)第叁条、 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设

施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养

院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资

薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性

福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工

医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职

工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(叁)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家

费、探亲假路费等。

依据上述规定， 法规条款若正列举后加等，表示等前不等后。若未正列举

加等或等等，表示等后。

如：相关的税费中的费用正列举包括教育费附加、矿产资源补偿费、排污费，

不包括残保金。

2：残保金是放在管理费用中核算，还是在税金及附加列示?具体政策是如

何规定的?

答：《财政部关于编审 1997年度国有工业企业年度决算及有关财务问题的通

知》(财工字[1997]441号)第五条规定，企业按规定交纳的残疾人就业保障

金和因解除劳动合同支付给劳动者的补偿金，计入企业管理费用。

据此，企业按规定交纳的残疾人就业保障金 ，计入企业管理费用并税前扣

除。

3：我公司为外资企业，现在股东想进行分红，但支付红利时遭到银行的拒

绝，理由是我公司未提取盈余公积。请问：是否有文件或政策明确要求必须

先提盈余公积才能分红?

答：《公司法》第一百六十七条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取

利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资

本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第叁十

五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限

公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公

积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润煺还公司。

据此，企业未按提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反

规定分配的利润煺还公司。

正达老师回答：

1：我单位有工会组织，镇工会给了 500 元的补贴，奖励给个人的，但是这

500元汇到了工会账户，请问这 500元怎么给个人合适呢?

答：付出去，写个支出凭单不就可以了。个人免个人所得税，有个支出凭单

就可以。

群内互动回答：(群内老师的解答，不代表正达的意见，仅供参考)

1：网站设计及开发合同需要交印花税吗?

答：要。

2：过年带薪休假是叁天还是七天啊?

答：七天。

3：请问专管员怎么查询?

答：据说去大厅查。

4：请问我这个明明抄报完了，重复抄好多次了，但国税还是告诉我没抄报，

这系统会延迟吗?

答：我这个是小规模的抄报自动成功后截图，供你参考。

这个是状态查询，你自己查询下看看吧。

5：我司要聘用一个学生做兼职设计师，签订一年以上兼职劳动合同，但是

不给上社保，工资 3000，在账务上是否有风险?

答：账务中作为 管理费用—劳务费支出核算

6：问下税务带开的发票是个税还是?

答:增值税发票