不能抵扣的增值税进项税额

更新时间: 2024.11.11 22:13 阅读:

我国增值税实行进项税额抵扣制度,但企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途等,其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。不可抵扣的进项税额主要有以下这7项:

不能抵扣的增值税进项税额(图1)

1、用于集体福利的进项

常见的情况有:购入大巴专用于接送员工上下班,逢年过节买粽子、月饼等发给员工……

2、非正常损失的进项

损失购入的货物、劳务、服务

损失的在产品、产成品、不动产、在建工程,其耗用的货物、劳务、服务

1.何为不正常?由于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质,就属于非正常。

2.出现非正常损失的时候需要做进项转出处理。

3、用于简易计税项目的进项

简易计税是指:一般纳税人在发生特定应税行为时选择征收率(3%、5%)来进行纳税。

想了解,有哪些业务可以简易计税的小伙伴,待会可以在文章下面的推荐阅读处,点击历史文章查看哦~

由于征收率比一般税率要低很多的关系,所以税法出于公平考虑,就不能抵扣进项了。对于不能顺利取得增值税专票的企业来说,选择简易计税是一个更为有利的选择。需要提醒的是,一经选择简易计税方法后,36个月不能变更哦!

4、用于个人消费的进项

这点看似很好理解,但是容易误解。

这里的“个人”并非单指个人,而是纳税人,是指公司在交际应酬的消费。换句话说,业务招待费的进项均不得抵扣。

不能抵扣的增值税进项税额(图2)

5、用于免征增值税项目的进项

免征增值税主要有:销售自产农产品、托儿所、幼儿园教育服务、养老服务、婚介、殡葬等40余项。

销项税既然已经不用交了,那么进项抵扣也不用啦~

6、购进的旅客运输服务、餐饮服务

常见的情景有:出差乘坐的飞机、高铁,出差餐费、年会、部门的聚餐等。

有人会质疑说:“这些的确是与企业生产经营相关的进项啊,为什么就不能抵扣呢?”

是这样的,这方面税务难以核实你是真出差还是真旅游,餐饮也是同样道理,难以区分出是出差餐费还是第四点的个人消费行列,所以就一刀切都不允许抵扣增值税了!说起来也是有几分无奈,意见可以保留,但是法规还是要坚决执行。

因此,如果有涉及旅客运输、餐饮服务的情况,在索要发票时要普通发票就好了,避免进项转出的麻烦。还有一点,账上差旅费这块,能进项抵扣的,就剩下住宿费和自驾出差的费用了。

不能抵扣的增值税进项税额(图3)

7、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务的进项

居民日常服务主要包括:市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

娱乐服务具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺。

贷款服务包括与资金使用有关的所有服务:银行贷款,银行承兑贴现。

不得抵扣原因:贷款资金用于生产经营后形成增值税进项,贷款服务如果允许抵扣,则会形成重复抵扣。

不可抵扣的基本就是这7项内容,如果各位会计宝宝们还有什么补充或者讨论的,关注快学会计,下方留言~

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