总分机构 增值税

一、咨询问题

企业的总分机构分别设在上海、南京，根据运营需要，总机构计划将生产用设备划转给在南京的分公司（该分公司会计核算健全）。会涉及哪些税费呢？如何进行账务处理呢？

答：涉及增值税、附加税、印花税。原因及相关账务处理如下：

（一）增值税

应视同销售缴纳增值税。该企业的总分机构分别设在不同的县（市），且分公司为独立核算且会计核算健全。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2011修订）》相关规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人（相关机构设在同一县（市）的除外），将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售货物缴纳增值税。

注释：

(1)总分机构实行统一核算的机构之间，设在同一县(市)的不需要视同销售，即同一县（市）的总分机构划转不需要缴纳增值税。

(2)视同销售应按公允价值计算应交销项税。

（二）企业所得税

总分机构之间转移资产不需要缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》【国税函〔2008〕828号】的第一条规定，企业将资产在总机构及其分支机构之间转移的资产处置（将资产转移至境外除外），由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

政策依据：

• 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2011修订）》第四条

• 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第一条

（三）印花税

需要按购销金额0.3‰贴花缴纳印花税。

政策依据：

• 《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条

（四）账务处理

• 总公司账务处理

（1）借：固定资产清理

累计折旧

资产减值准备（如有）

贷：固定资产

（2） 借：应收账款、银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税（销项税）

• 分公司账务处理

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：应付账款