进出口增值税的征税范围
关税科目直接设置在应交税费-关税?应交税费下明细科目都有哪些,都在什么情况下使用 呢?进出口企业的应交税费1、为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算,应在“应交税金” 科目下分别设置“
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一起学注会(税法-增值税征税范围特殊规定)
一、增值税特殊项目征税具体规定有哪些?
1.罚没物品:
(1)由经营单位购入拍卖物品再销售、国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的,专管机关再经营应征增值税的货物,应照章征收增值税。
(2)罚没物品经同意公开拍卖收入、变价处理收入、交由专管机关取得的收兑或收购收入,如数上缴财政,不予征税。
2.自产创新药:
(1)药品生产企业销售自产创新药,征收增值 税,其销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用。
(2)药品生产企业在销售自产创新药后,提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。
3.单用途商业预付卡(单用途卡)和支付机构预付卡(多用途卡):
(1)售卡方因发行或者售卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
(2)持卡人到特约商户购买货物或服务,特约商户应按规定缴纳增值税(也不得开具增值税专用发票)
(3)售卡或者持卡人充值取得的充值或预收资金,不缴纳增值税(也不得开具增值税发票)
4.财政补贴收入:
(1)财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。
(2)其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税
二、不征收增值税项目有哪些?
1.行政单位收取同时满足条件政府性基金或行政事业性收费:由有权的政府部门(国务院、财政部、省人民政府及其主管部门)设立的,开具财政收据,所收款项全部上缴财政。
2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
3.单位或个人工商户为聘用的员工提供应税服务。
4.存款利息。
5.被保险人获得的保险赔付。
6.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
7.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
8.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为。
9.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务。
三、属于增值税征税范围特殊行为有哪些?
(一)视同发生应税销售行为:
1.将货物交付其他单位或者个人代销——代销中的委托方
2.销售代销货物——代销中的受托方
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
4.将自产、委托加工的货物用于 非应税项目
5.将自产、委托加工的货物用于 集体福利或者个人消费
6.将 自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户
7.将 自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者
8.将 自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
9.单位或者个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供服务,无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
(二)混合销售行为:一项销售行为如果 既涉及货物又涉及服务,为混合销售。混合销售行为以纳税人从事的主业征税
1.从事货物生产、批发零售的单位和工商个体户的混合销售,按销售货物缴纳增值税。
2.其他单位和工商个体户的混合销售,按照销售服务缴纳增值税。
3.特别规定:销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额
(三)兼营行为:纳税人 同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税销售行为(各自独立), 适用不同税率。
未分别核算销售额的, 从高适用税率:
(1)兼有不同税率的应税销售行为,从高适用税率。
(2)兼有不同征收率的应税销售行为,从高适用征收率。
(3)兼有不同税率和征收率的应税销售行为,从高适用税率。
【例题 ·单选题】下列属于增值税视同销售行为的是( )。
A.将自产的货物用于无偿赠送其他单位
B.自然人股东将资金无偿借给所投资公司
C.将外购的货物用于个人消费
D.设在同一县(市)的两个机构之间移送货物
『正确答案』A
『答案解析』选项 B,不视同销售;选项 C,不视同销售,其进项税额不得抵扣;选项 D,同一县(市), 不属于视同销售行为。
【例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。
A.以物易物业务
B.将货物交付他人代销
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.用自产货物抵偿债务
『正确答案』BC
『答案解析』选项 A、D 属于特殊销售行为,不是视同销售行为。
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关税科目直接设置在应交税费-关税?应交税费下明细科目都有哪些,都在什么情况下使用 呢?进出口企业的应交税费1、为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算,应在“应交税金” 科目下分别设置“
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