下列属于增值税征税范围的

更新时间: 2024.11.07 12:04 阅读:

下列属于增值税征税范围的(图1)

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下列属于增值税征税范围的(图2)

一起学注会(税法-增值税征税范围特殊规定)


一、增值税特殊项目征税具体规定有哪些?

1.罚没物品:

(1)由经营单位购入拍卖物品再销售、国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的,专管机关再经营应征增值税的货物,应照章征收增值税。

(2)罚没物品经同意公开拍卖收入、变价处理收入、交由专管机关取得的收兑或收购收入,如数上缴财政,不予征税。

2.自产创新药:

(1)药品生产企业销售自产创新药,征收增值 税,其销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用。

(2)药品生产企业在销售自产创新药后,提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

3.单用途商业预付卡(单用途卡)和支付机构预付卡(多用途卡):

(1)售卡方因发行或者售卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

(2)持卡人到特约商户购买货物或服务,特约商户应按规定缴纳增值税(也不得开具增值税专用发票)

(3)售卡或者持卡人充值取得的充值或预收资金,不缴纳增值税(也不得开具增值税发票)

4.财政补贴收入:

(1)财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。

(2)其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税

二、不征收增值税项目有哪些?

1.行政单位收取同时满足条件政府性基金或行政事业性收费:由有权的政府部门(国务院、财政部、省人民政府及其主管部门)设立的,开具财政收据,所收款项全部上缴财政。

2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。

3.单位或个人工商户为聘用的员工提供应税服务。

4.存款利息。

5.被保险人获得的保险赔付。

6.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

7.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

8.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为。

9.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务。

三、属于增值税征税范围特殊行为有哪些?

(一)视同发生应税销售行为:

1.将货物交付其他单位或者个人代销——代销中的委托方

2.销售代销货物——代销中的受托方

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

4.将自产、委托加工的货物用于 应税项目

5.将自产、委托加工的货物用于 集体福利或者个人消费

6.将 自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户

7.将 自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者

8.将 自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

9.单位或者个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供服务,无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

(二)混合销售行为:一项销售行为如果 既涉及货物又涉及服务,为混合销售。混合销售行为以纳税人从事的主业征税

1.从事货物生产、批发零售的单位和工商个体户的混合销售,按销售货物缴纳增值税。

2.其他单位和工商个体户的混合销售,按照销售服务缴纳增值税。

3.特别规定:销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额

(三)兼营行为:纳税人 同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税销售行为(各自独立), 适用不同税率。

未分别核算销售额的, 从高适用税率

(1)兼有不同税率的应税销售行为,从高适用税率。

(2)兼有不同征收率的应税销售行为,从高适用征收率。

(3)兼有不同税率和征收率的应税销售行为,从高适用税率。


【例题 ·单选题】下列属于增值税视同销售行为的是( )。

A.将自产的货物用于无偿赠送其他单位

B.自然人股东将资金无偿借给所投资公司

C.将外购的货物用于个人消费

D.设在同一县(市)的两个机构之间移送货物

『正确答案』A

『答案解析』选项 B,不视同销售;选项 C,不视同销售,其进项税额不得抵扣;选项 D,同一县(市), 不属于视同销售行为。

【例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。

A.以物易物业务

B.将货物交付他人代销

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.用自产货物抵偿债务

『正确答案』BC

『答案解析』选项 A、D 属于特殊销售行为,不是视同销售行为。

下列属于增值税征税范围的(图3)

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