销售增值税怎么算

更新时间: 2024.11.19 06:23 阅读:

这个月写了几篇小规模纳税申报的文章。

从思路的分享到具体实操填表,我可以自信的说,就是依葫芦画瓢,你也都学会了。

不信你再看看文章

1、3%减按1%,2023年1季度小规模申报表这样填

2、2023年小规模开了免税、3%普票怎么申报?

3、3%减按1%,做账先按3%价税分离,然后2%转营业外收入?

4、3%减按1%,小规模开3%专票怎么申报?开3%普票怎么申报?

5、这个月小规模申报的共性问题,减免税比对异常

6、小规模没有专门的未开票申报栏次,未开票收入如何报?

7、小规模劳务派遣公司也能减按1%征税,但前提是...

Part.1

2023年的最新小规模政策,财政部 税务总局公告2023年第1号。

全文链接:2023年第1号公告!关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

1、适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税

2、合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税

新政出台后,2023年开票自然是需要开1%的发票,但是新政出台之前很多纳税人已经开了3%或者免税的普通发票。

这些发票怎么申报呢?这个问题其实已经明确了,税务总局明确了相关口径。

销售增值税怎么算(图1)

意思就是政策发布之前,你开的3%和免税的普通发票都可以不收回,申报时候都可以按新政策1%申报(当然季度销售额不超过30万还可以享受免税)。

但是这个月在实操中,很多人就犯了迷糊,我开了3%的发票和免税的普通发票,我知道可以按1%申报,但是我在算销售额时候到底是怎么换算呢?

3%普通发票是按1%换算,还是按3%换算?

免税普通发票是直接用票面金额作为销售额,还是需要按1%先换算?

销售增值税怎么算(图2)

对此,很多人就争论不休,有人说小规模申报系统自动填充,带出来是什么就是什么,他们实操免税发票带出来销售就是发票票面金额。

销售增值税怎么算(图3)

也有人说,他们主管税务局让他们把3%普通发票按3%价税分离填销售额。

总之,各种情况都有。

Part.2

那对此怎么认为了?我一直认为,我们应该把这事情本质搞清楚。本质是什么呢?就是你按新政策应该开1%的发票,比如你销售收了10100的款。

本身你开票就是应该这样开

销售增值税怎么算(图4)

你的销售额就应该是10000。

现在你发票开错了(政策发布之前开的),开成了3%的发票,但是你收的款肯定是不变的,还是10100.

销售增值税怎么算(图5)

或者开成了免税发票,但是你收的款肯定是不变的,还是10100.

销售增值税怎么算(图6)

那实质上不能因为开票不同而影响真正的销售额,不能说你开免税的销售额就变成10100,你开了3%销售额就变成了9805.83。

真正的销售额只能按照政策3%减按1%来算,也就是10100是你收款金额,销售额=10100/1.01=10000。

而如果不按1%价税分离计销售额,一方面税额算下来是有问题,存多交或者少交税的情况,另一方面就算都没超过30万,是免税,那么对小规模销售额的统计也是有影响的,会影响小规模转一般纳税人500万销售额的统计。

销售增值税怎么算(图7)

比如,税税念公司2023年1季度开票情况如下:

销售增值税怎么算(图8)

如果3%的普通发票按3%价税分离填写销售额,那么怎么算税,怎么申报呢?

还是按照先总后分的原则来看,总销售额87.24万,超过了30万,不符合小微免税,按征税处理。

分项看,专票1%的按1%纳税,3%按3%纳税,普通发票3%(政策发布之前开)可以按1%申报纳税。

所以税税念公司合计应该纳税14258。

销售增值税怎么算(图9)

申报表填写如下:

销售增值税怎么算(图10)

但是,如果3%的普通发票按照1%价税分离的话,实际纳税应该是14310.87

销售增值税怎么算(图11)

申报填写如下:

销售增值税怎么算(图12)

所以,你看开了3%普通发票直接按3%价税分离申报和按1%价税分离申报是会影响税额和销售额的。

别小看这个影响,可能刚好在30万临界点,刚好影响享受免税和不免税的情况。

所以,销售额怎么算?我认为应该是如下计算。

情形一:开具1%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

情形二:开具3%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+3%)

情形三:今年1月1日起至公告发布前,已开具免税增值税普通发票或3%征收率增值税普通发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

简单的说,就是开了免税普票和3%普通发票,你就当是开的1%的发票来算销售额才是最合理的。

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