应交增值税已交增值税

企业购进货物退回，应将原确认的货物成本冲减“原材料”等存货类科目，将原确认的增值税进项税额冲减“应交税费——待认证进项税额”或“应交税费——应交增值税（进项税额)”等科目，按可收回的含税价值增加“应收账款”或“银行存款”等科目。值得注意的是，“应交税费——应交增值税（进项税额）”专栏设置在“应交税费——应交增值税”科目借方，冲减进项税额应用红字登记“应交税费——应交增值税（进项税额）”专栏。

会计实操：丰旭公司2022年5月13日从某企业购进货物一批，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税款为1.3万元，增值税专用发票已认证抵扣，货款已付。6月5日验货时，发现货物规格与合同约定不符，丰旭公司向销售方要求退货，同时向主管税务机关填报了“申请开具红字增值税专用发票信息表”。6月8日收到销售企业开具的红字专用发票。

(1)5月23日，付款时：

借：原材料 100000

应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000

贷：银行存款 113 000

(2)6月5日，退货时：

借：应收账款 113 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 13000

贷：原材料 100 000