代收款增值税
增值税计税依据一般为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用为,其中的价外费用包括:价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、代收款
2024.11.08一、应收账款属于什么科目?
应收账款属于资产类科目。为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目。应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供服务等应从购货方或接受服务方收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
二、应收账款的科目性质
(1)性质:资产类
(2)借方登记应收账款的增加
贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失
期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的应收账款;
期末余额在贷方,一般为企业预收的账款。
【提示】1、不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款应在“应收账款”科目核算。如果 应收账款期末余额在贷方,则反映企业预收的账款。
2、与应收账款有关的商业折扣与现金折扣。
商业折扣:销售方给予商业折扣的目的是为了促销,销售方扣除商业折扣后确认
收入和应收账款。
现金折扣:应按扣除现金折扣前的金额作为应收账款的入账金额,待实际发生现
金折扣时,计入当期财务费用(付款方付款时贷记“财务费用”科目,销售方收款时
借记“财务费用”科目),不影响应收账款入账价值。
三、应收账款的账务处理
1、因销售商品、提供服务等而确认应收账款
借:应收账款
贷:主营业务收入等(扣除商业折扣后)
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时结转成本
借:主营业务成本等
贷:库存商品
2、应收账款到期收回
借:银行存款
财务费用[现金折扣比率×主营业务收入(现金折扣不考虑增值税)]/[现金折扣比率×(主营业务收入+增值税销项税额)(现金折扣考虑增值税)]
贷:应收账款
3、垫付包装费、运杂费
借:应收账款
贷:银行存款
4、改用应收票据结算
借:应收票据
贷:应收账款
5、应收账款提取坏账准备相关的会计分录如下:
(一)计提坏账准备时
借:信用减值损失
贷:坏账准备
应收账款转回的时候,
借:坏账准备
贷:信用减值损失
(二)发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
(三)冲销的应收账款又收回时
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
增值税计税依据一般为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用为,其中的价外费用包括:价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、代收款
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