应收账款-增值税

更新时间: 2024.11.07 18:29 阅读:

一、应收账款属于什么科目?

应收账款属于资产类科目。为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目。应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供服务等应从购货方或接受服务方收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

应收账款-增值税(图1)

二、应收账款的科目性质

(1)性质:资产类

(2)借方登记应收账款的增加

贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失

期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的应收账款;

期末余额在贷方,一般为企业预收的账款。

【提示】1、不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款应在“应收账款”科目核算。如果 应收账款期末余额在贷方,则反映企业预收的账款。

2、与应收账款有关的商业折扣与现金折扣。

商业折扣:销售方给予商业折扣的目的是为了促销,销售方扣除商业折扣后确认

收入和应收账款。

现金折扣:应按扣除现金折扣前的金额作为应收账款的入账金额,待实际发生现

金折扣时,计入当期财务费用(付款方付款时贷记“财务费用”科目,销售方收款时

借记“财务费用”科目),不影响应收账款入账价值。

应收账款-增值税(图2)

三、应收账款的账务处理

1、因销售商品、提供服务等而确认应收账款

借:应收账款

 贷:主营业务收入等(扣除商业折扣后)

   应交税费—应交增值税(销项税额)

同时结转成本

借:主营业务成本等

 贷:库存商品

2、应收账款到期收回

借:银行存款

  财务费用[现金折扣比率×主营业务收入(现金折扣不考虑增值税)]/[现金折扣比率×(主营业务收入+增值税销项税额)(现金折扣考虑增值税)]

 贷:应收账款

应收账款-增值税(图3)

3、垫付包装费、运杂费

借:应收账款

 贷:银行存款

4、改用应收票据结算

借:应收票据

 贷:应收账款

5、应收账款提取坏账准备相关的会计分录如下:

(一)计提坏账准备时

借:信用减值损失

贷:坏账准备

应收账款转回的时候,

借:坏账准备

贷:信用减值损失

(二)发生坏账时

借:坏账准备

贷:应收账款

(三)冲销的应收账款又收回时

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

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