物流企业的增值税

在虚开增值税专用发票案件中，税务机关对企业的检查一般聚焦在交易证据链的检查，其中，合同、资金流、发票都是审核的重要节点，尤其是资金流审核更为关键。

在正常的经营交易中，一般不会出现受票方资金向开票方汇出后又汇回受票方的情况。但如果没有真实交易，或交易与实际不符，就会出现资金回流。因此，是否存在资金回流成为办案的重要突破口，也成为是否存在虚开的一个重要评判标准。

近日，湖州市税务局第一稽查局公开了一起物流企业虚开案例。经查，涉案的A公司运输能力与开具发票运输费用完全不相符，企业法定代表人存在走逃失联，注册地址虚假且已查实部分资金回流异常。

证据一：2019年A公司开具给B公司16份增值税专用发票、2019年4月和8月开具给C公司7份增值税专用发票的取证资料。证明A公司开具发票的业务交易过程。

证据二：2019年A公司基本存款账户的资金明细情况，证明A公司于2019年开具增值税专用发票和取得增值税专用发票的有关收付款情况，涉嫌资金回流。

证据三：2019年涉嫌资金回流对公账户及个人银行账户的资金明细情况，证明A公司开具和取得增值税专用发票涉嫌资金回流。

根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条、《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年76号）、《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》（税总发〔2016〕172号）之规定，对A公司开具的165份增值税专用发票（发票金额13666957.75元，税额1230026.11元，价税合计14896983.86元）认定为虚开发票。拟对A公司虚开发票的行为处500000元罚款。

从该案例中我们可以发现，审查是否存在资金回流依然是税务机关办理虚开案件的杀手锏，尤其是公户对私户的大额转账的现象，已经成为税务机关发掘空壳物流企业、开票平台的重要特征。资金回流通常具有如下特点：

1. 存在交易双方的资金流转；

2. 汇出与汇入时间相隔较短；

3. 汇入汇出资金相同或相近，或二者存在开票费用的差额关系；

4. 通过同一或多个私人账户经过一次或多次操作汇入汇出相关账户；

5. 无合理且正当的理由解释资金流转情况。

如今，税银联网加上银行对大额现金的管控，所有大额现金的流转都会变得透明化，因此办案机关在稽查过程中更加容易取证，企业千万不要抱有侥幸心理。同时我们建议企业，在日常经营中要做好税务风险防范，关注资金回流及影响。

首先，对于企业与个人存在借贷等资金往来关系的，应提供相应的证据，证明资金最终流入源头供货方有真实的业务或经济关系。

其次，企业还应关注公对私、私对公的资金流转情况，关注公司法人和主要股东、财务负责人的个人账户资金流向，防止被认定资金回流。

而一旦企业资金往来不当被税务机关定性为资金回流，或因存在资金回流不当被定性为虚开的情况时，企业要尽力搜集对自己有利的证据材料，以便于向办案机关说明情况。