一、单选题

2.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是(D)。

A.只要缴纳增值税就必须同时缴纳城市维护建设税

B.同时缴纳增值税、消费税的纳税人才能成为城市维护建设税的纳税人

C.只要退还增值税、消费税就必须同时退还城市维护建设税

D.城市维护建设税的纳税人是实际缴纳增值税、消费税的单位和个人

3.某县城一家服装缝纫部(增值税小规模纳税人)，主要从事服装制作。2021年12月缝纫业务共收取现金160000元;转让使用过的小型设备一台，价税合并收取5240元;出租一间办公室，收取租金 3150 元。该省人民政府规定对省内增值税小规模纳税人城市维护建设税按照规定幅度的最高限减税。该缝纫部当月应缴纳城市维护建设税(B)元。

A. 0

B.44.65=[（160000+5240）÷（1+1%）×1%×5%+3150÷（1+5%）×5%×5%]×50%

C.45.90

D.122.80

【答案】B

【解析】增值税小规模纳税人提供加工、修理修配劳务适用的增值税征收率为 3%，但在2021 年12月减按1%征收;本题中小规模纳税人的缝纫业务取得的收入是含税的，需要换算为不含税收入后再计算应缴纳的增值税;依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税的转让使用过的小型设备，在2021年12月时也减按1%计税;出租办公室适用5%的征收率。

该纳税人所在地为县城，城市维护建设税税率为5%。

该缝纫部当月应缴纳的城市维护建设税=[（160000+5240）÷（1+1%）×1%×5%+3150÷（1+5%）×5%×5%]×50%=44.65(元)。

9. 位于A省某市的甲地板厂为外商投资企业，2021年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于B省县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000 元。乙工厂 11 月份交付50%的实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知乙工厂无同类应税消费品的销售价格，实木地板消费税税率为5%，11月乙工厂应代收代缴城市维护建设税(A)元。

A.1250=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×50%×5%

B.1750

C.2500

D.3500

【答案】A

【解析】本题有四个考点:

一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方没有同类应税消费品销售价格的情况下，需要组价计算;

二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间;

三是城建税税率的运用，要使用代收代缴方所在地适用的税率;

四是对外商投资企业正常征收城建税。

11月乙工厂应代收代缴城建税=（800000+150000）÷（1-5%）×5%(消费税税率)×50%×5%(城建税税率)=1250(元)。

12.位于市区的某企业属于享受增值税期末留抵退税政策的纳税人。2022年3月收到留抵退还增值税18万元，当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月应缴纳的城市维护建设税为(A)万元。

A.5.74=（462-102-260-18）×7%

B.7

C.14

D.18.27

15.位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2022年3月收到留抵退还增值税10 万元;简易计税项目缴纳增值税3万元、缴纳消费税12万元、资源税8万元;进口环节向海关缴纳关税22万元、进口环节缴纳的增值税16万元、进口环节消费税11万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为(B)万元。

A.0.35

B.1.05=（3+12）×7%

C.2.31

D.2.87

【答案】B

【解析】留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。简易计税项目增值税和消费税不能抵扣留抵退税。应缴纳的城建税=(3+12)×7%=1.05(万元)。

二、多选题

1. 下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的有(ABCD)。

A.房地产企业缴纳的土地增值税

B.个体工商户因延迟缴纳消费税被加收的滞纳金

C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税

D.某企业本年直接免征的增值税

E.某企业出口货物当期免抵的增值税

【答案】ABCD

【解析】选项 A:土地增值税不是城建税的计税依据;

选项 B:城市维护建设税的计税依据不涉及被加收的滞纳金等非税款项;

选项 C:进口环节海关代征增值税不代征城市维护建设税;

选项 D:城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免;

选项E:城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税，包括免抵的增值税。

3.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的有(BD)。

A.纳税人只要缴纳增值税、消费税，就必须同时缴纳城市维护建设税

B.因减免税而需进行增值税、消费税退库的，可同时退还城市维护建设税

C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也应代征城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

E.纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税的，不可以对其单独加收滞纳金

【答案】BD

【解析】选项 A:纳税人缴纳增值税、消费税的，并不一定需要同时缴纳城市维护建设税，比如对于进口环节海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税;

选项C:城市维护建设税“进口不征、出口不退”;

选项E:如果纳税人缴纳了增值税、消费税以后，却不按规定缴纳城市维护建设税，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。

4.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有(ACE)。

A.对外商投资企业、外国企业和外籍个人正常征收城市维护建设税和教育费附加

B.纳税人所在地为农村的，不缴纳城市维护建设税

C.城建税可以单独加收滞纳金或罚款

D.对增值税实行即征即退政策的纳税人同时退还附征的城建税和教育费附加

E.城建税及教育费附加随增值税、消费税的减免而减免

【解析】选项 B:纳税人所在地不在市区、县城、镇的，城市维护建设税税率为1%;

选项 D:对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。

5.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有(ABC)。

A.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税

B.对于因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税可同时退库

C.行政区划变更的，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税

【答案】ABC

【解析】选项 C:行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。

选项 D:对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设

税。选项E:流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在缴纳增值税、消费税所在地缴纳城市维护建设税。

7.下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，不正确的有(ACDE)。

A.某企业出口服装退还增值税后，应同时退还相应的城市维护建设税

B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，相应的城市维护建设税应同时先征后返

D.某企业进口小汽车，海关代征了增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税

E.外商投资企业无须缴纳城市维护建设税

8.根据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有(ABCE)。

A.适用的税率一般应按纳税人所在地的税率执行

B.计税依据是实际缴纳增值税、消费税的税额，不包括加收的滞纳金

C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

E.纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税所在地缴纳城市维护建设税

9.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2022年5月将位于B县的一处办公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含税月租金40000元，则以下说法不正确的有(ACD)。

A.甲企业向A市税务局预缴出租房产增值税1100.92元

B.甲企业向B县税务局预缴出租房产增值税1100.92元[（40000÷（1+9%）×3%]

C.甲企业作为一般纳税人出租办公用房，不需要在B县预缴增值税

D.甲企业在B县缴纳城建税77.06元

E.甲企业在B县缴纳教育费附加33.03元

【解析】增值税一般纳税人异地出租2016年5月1日之后取得的不动产，应在不动产所在地预缴增值税，预征率为3%。

甲企业应在B县预缴出租办公用房的增值税=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元);

在B县应纳城建税=1100.92×5%=55.05(元);

在B县应纳教育费附加=1100.92×3%=33.03(元)。

10.纳税人的下列各项收入免征或不征城市维护建设税的有(ACDE)。

A.蔬菜批发收入

B.火腿肠的零售收入

C.境外单位向境内单位转让在境内使用的专利技术的收入（适用零税率）

D.国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入

E.季度销售额 28万元的按季纳税增值税小规模纳税人所取得的销售收入

【答案】ACDE

【解析】这是与增值税税收优惠密切关联的题目。

选项B:火腿肠零售收入属于增值税征税范围，一般情况下会随之计算缴纳城建税。

选项 ADE:目前适用增值税免税政策，城建税随之免征。

选项 C:境外单位和个人向境内销售无形资产，不征收城建税。

【适用零税率的应税行为】境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务，税率为零。

①国际运输服务（必须取得相关资质，才可以适用增值税零税率；未取得资质的，适用增值税免税政策）。

②航天运输服务。

③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

提示：完全在境外消费需要符合下列要求。

a.服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

b.无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

c.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

④境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，适用零税率。