不得抵扣的增值税

近两月，财务界的友友们有没有感觉，税务开始翻旧账了。各种不合规的税务问题层出不穷，该交的税一分也落不下，还徒增不少滞纳金。所以今天我来给大家规范一下一般纳税人收到了增值税进项发票，哪些是不能抵扣，是要进行进项转出的。

我一朋友公司，三年前是小规模纳税人，但他考虑到即将要升级为一般纳税人，便在升级的前几天让供应商开具了一张增值税专用发票，并且在升级为一般纳税人的当月认证了此张发票。随后进行了增值税进项抵扣。

今年5月收到税务专管员的电话，说企业违规抵扣，要进行进项税额转出，并补交增值税和滞纳金。这妥妥的违反抵扣原则呀！

那么一般纳税人取得增值税专用发票，不能抵扣的情形有哪些呢？

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税的项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2、非正常扣失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

综上：购进的货物或服务没有用于一般计税的增值税销售，就不得进行抵扣。另外餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务因为无法区分个人消费和公司消费，所以一律不得进行进项抵扣。以上情况都需要做进项税额转出。

像我朋友企业这种情况，属于购进的货物当时企业不是一般纳税人，不是用于一般纳税的销售，所以是不能抵扣的。即使认证了也不允许抵扣。小规模时取得的增值税发票不能在转为一般纳税人后认证，必须是在登记后取得的专票才能认证。

要在转成一般纳税人之后收到的增值税专用发票才能进项抵扣。

处理办法：可以在一般纳税人批准后把原发票退回去重新开一张增值税专用发票就可以认证抵扣了。

最后提示一点：小规模纳税人给一般纳税人开具的增值税专用发票，符合抵扣条件也是可以抵扣的哟！