运输增值税发票抵扣

问1：可以作为国内旅客运输服务进项税额抵扣的凭证有哪些种类？

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：

1. 增值税专用发票
2. 增值税电子普通发票
3. 注明旅客身份信息的航空运输电子
4. 客票行程单
5. 注明旅客身份信息的铁路车票
6. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票；

问2：作为国内旅客运输服务进项税额抵扣的凭证如何计算抵扣？

答：表格

问3：XX公司取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？

答：不能。

按照《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定，一般纳税人纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其它客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂时不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

问4：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税额抵扣凭证？

答：是的。

按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其它客票，作为进项税额抵扣凭证。

问5：XX公司准备购买15张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，是否可以从销项税额中抵扣？答：不能。

纳税人购买用于货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

而XX公司用于奖励员工的15张机票，属于集体福利项目。因此所对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

问6：公司因为员工的出差计划取消，支付给航空代理公司收取的退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问可以抵扣该笔进项税额吗？

答：可以。

按照现行政策，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。

因公务支付的退票费，属于可以抵扣的进项税额范围。因此其增值税专用发票上注明的税额，是可以从销项税额中抵扣的。

问7：可抵扣的进项税额的票据，其行程必须是在国内吗？

答：是的。

行程必须是在国内，国际旅客运输服务不得抵扣。

问8：出租车发票是否可以计算抵扣可抵扣的进项税额？

答：不可以。

因为出租车发票上面没有旅客的姓名信息，所以不能抵扣。

问9：取得增值税电子普通发票，比如说网约车开具的旅客运输电子普通发票，是否可以抵扣？

答：可以。

国家税务总局明确，一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，暂允许按照发票上注明的税额抵扣进项税额。

问10：通过旅行社和航空票务代理机构办理票务的，取得电子普通发票上注明的税额是否可以抵扣？

答：不可以。

根据税务总局发布的《2019年减税降费政策答复汇编》的问题答复中：纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进"现代服务-商务辅助服务"，不属于购进国内旅客运输服务，不适用税法规定的计算抵扣的规定。

按照现行进项税额抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证。

问11：XX公司邀请讲课专家来我司培训时支付的旅客运输费用，是否可以抵扣进项税额？

答：不可以。

纳税人为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

问12：XX公司取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，哪些项目可以抵扣？

答：只允许抵扣票价和燃油附加费。

除此之外的项目均不允许抵扣。例如民航发展基金，因为民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税，因此民航发·展基金不允许抵扣。

问13：XX公司取得的运输货物的增值税电子普通发票，是否可以抵扣？

答：不可以。

运输货物属于“非旅客运输服务”，取得的增值税电子普通发票不得抵扣。

问14：目前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（2021年7号公告），那么在计算公路旅客运输进项抵扣时，抵扣率需要调整吗？

答：不需要。

根据国家税务总局答复规定，3%税率（预征率）相关调整事项，不影响纳税人按照2019年39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额，仍然按照3%计算抵扣。

（一）案例解析---可抵扣进项税额计算

案例背景：A公司为一般纳税人，2019年4月份发生以下业务，假设均为国内旅客运输服务，且不考虑其它情况。案例解析：

（1）2019年4月取得1份客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额为2000 元，增值税税额为180元，则可抵扣的进项税额为：180元。

（2）2019年4月份取得1份旅客运输增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元，则可抵扣的进项税额为：90元。

（3）2019年4月份取得5份旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票），发票上注明不含税金额3000元，税率栏为"不征税"，增值税税额0元，则可抵扣的进项税额为：0元。

（4）2019年4月取得1份注明旅客信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价4950元，燃油附加费50元，机场建设费20元，合计金额为5020元，则可抵扣的进项税额为：（4950+50）÷（1+9%）×9%=412.84元。

【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税】。

（5）2019年4月份取得5份注明旅客信息的高铁票，票上注明金额3500元，则可抵扣的进项税额为：

3500÷（1+9%）×9%=288.99元。

（6）2019年4月份取得15份客运大巴的发票，发票上注明金额2000元，其中有500元的客运大巴的发票没有旅客身份信息，则可抵扣的进项税额为：

（2000-500）÷（1+3%）×3%=43.69元。