固定资产 增值税税率

问题描述

现疫情期间，小规模纳税人出售使用过的固定资产，按多少税率缴纳增值税，是按百分之一交税吗?收入未开发票，增值税报表填在哪？

专家回复

按照现行增值税政策，非湖北小规模纳税人出售使用过的固定资产，可以减按1%征收率征收增值税。如果未开票的情况下，将不含税销售额（不含不动产）填在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第7行“（三）销售使用过的固定资产不含税销售额”对应的“货物及劳务”栏次。对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）：

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【注：财政部、税务总局公告2020年第24号已将该文件规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日】

中税网