增值税销项和进项

/ 进项票&销项票 /

进项发票：是指你购进货物或者劳务，付钱之后，别人开给你的发票。你是发票上的购买方。

销项发票：是指你向别人提供货物或者服务，别人付给你钱后，你开给别人的发票。你是发票上的销售方。

进项票&销项票

二者的联系

进项发票和销项发票通常都是对于一般纳税人而言的，取得的进项专用发票可以抵扣销项税款。你开给别人的销项发票，如果是专票。别人也可以用来抵扣。

所以说，一张增值税专用发票对于销售方来说是销项发票，对于购买方来说是进项发票。

进项票&销项票

二者的区别

销项发票包含增值税专用发票和增值税普通发票。合计税额称之为销项税额。进项发票一般是指可以抵扣的增值税专用发票，与之相对应是进项税额，勾选认证之后，填在申报表的进项税额里，用来抵扣你的销项税额。

增值税进项发票 有什么作用

对于增值税一般纳税人企业，企业获得增值税进项发票可以扣除企业销售税，即企业通过自己的发票，可以用来扣除公司销售发票收入，简单地说，企业进项发票越多，企业可以扣除收入越多，企业最终需要承担增值税负担越低。

如果企业的进项税大于企业的销项税，即企业需要缴纳的增值税为0，则无需缴纳企业主营业务的税负和其他附加税。

因此，一般来说，企业的进项发票用于扣除企业的收入，即成本减去企业的收入，企业能够提供的成本证明越多，企业需要面临的税收负担就越低。

※

企业每月勾选多少进项票才合理？

原理：

已知税负率和收入>>>可推导除进项税额>>>可进一步推导出所需的进项发票金额。

例：

建筑业税率为9%，假设其税负率为3%，不含税收入为100万元，求其所需进项发票金额？

解答：

销项税额=不含税收入100×增值税率9%=9万元

增值税=不含税收入100×税负率3%=3万元

进项税额=销项税额－增值税=6万元

我们要找可以抵扣6万税金的进项票

（1）如果是13%的材料票：

进项发票金额=6/13%×（1+13%）=52.15万元，即我们需要勾选认证的金额为52.15万元。

（2）如果是9%的工程票：

进项发票金额=6/9%×（1+9%）=72.67万元，即我们需要勾选认证的金额为72.67万元。

因此，不同税率的进项票勾选认证的金额是不同的。

以下进项票不能抵扣

1.发票本身不合规，不能抵扣进项

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

①发票信息填写错误的不能抵扣，例如购买方纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及银行账户等信息只要有一项或多项错误，进项税额不得抵扣。

②销售方没有开具具体商品名称的发票不能抵扣，例如仅仅开具了“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品这些笼统概念的发票，进项税额不得抵扣。

2.用于特殊项目的进项发票，不能抵扣

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。

涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

3.非正常损失不能抵扣进项

①非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。企业因自然灾害（如：火灾、洪水、地震、台风、飓风等）而造成的货物损失不属于非正常损失。

4.小规模转一般纳税人后，小规模期间若存在生产经营收入，小规模期间取得的进项发票不得抵扣

纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。（国家税务总局公告2015年第59号 ）

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