建筑业 增值税 抵扣

一、固定资产、无形资产、不动产

专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人购入固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产的进项税额如果既用于一般计税方法的项目又用于简易计税方法的项目，不需要划分，全部准予抵扣。

二、区间费用项目支出的进项税额

《试点实施办法》第29条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

如果能准确判定进项税额专用于一般计税方法项目或简易计税方法的项目，则该进项税额要么全部抵扣要么不予抵扣，不需要划分。

国税部门在什么情况下，可以按简易征收增值税+一般计税增值税无法划分的进项税额进行计税？

纳税人根据《试点实施办法》第29条的规定，及时准确做好会计核算和纳税申报。纳税人违反上述规定，税务机关检查中发现将对该进项税额予以调整或全部转出。

财税〔2016〕36号文的附件2中“试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。”所称的“分包款”，是指工程分包、劳务分包还是材料分包？

分包仅指建筑服务税目注释范围内的应税服务。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，是否是在甲方必须接受简易计税方法前提条件计税基数含甲供材部分吗？

一般纳税人申请适用简易计税方法属于法定可以选择的范围，至于甲方是否接受应由购销双方自行约定。计税依据为销售方提供建筑服务向甲方取得的全部价款和价外费用，作为甲供材料由甲方自行采购不可能向销售方支付这部分款项，也就不在销售方的计税依据之内了。若甲方通过销售方采购材料支付的款项，属于销售方销售应税货物的计税依据，也不在销售方提供建筑服务的计税依据之内。