二手车增值税发票

先前有小伙伴在群里问过二手车转让销售的相关问题，实操君今天就这个问题，给大家说一下~~

啥是二手车呢？

二手车是指在报废之前，从字面上理解是第一手买主转让给下一个人的车辆。实际上就是“旧机动车”。

首先，我们先分三种情况（个人销售、小规模纳税人销售、一般纳税人销售）来看看转让二手车的相关涉税处理

01

个人销售二手车

1、增值税：（免征）

2、附加税费：

增值税都免征了，自然相应的附加税也随之免征。

3、个人所得税：

转让方需要依照“财产转让所得”缴纳个人所得税，即按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，适用20%的税率计算纳税。

4、印花税：

个人转让二手车应当依照“产权转移书据”品目,适用0.05%的税率缴纳印花税。自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人（包括自然人）印花税减按50%征收。

02

小规模纳税人销售二手车

1、增值税：

一般情形：

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

（2）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2、 附加税费：

（1）城市维护建设税：市区，税率为7%；县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

（2）教育费附加：以增值税税额为计税依据，费率为3%。

（3）地方教育附加：以增值税税额为计税依据，费率为2%。

自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加减按50%征收。

3、企业所得税：

固定资产处置，账务上需要通过“固定资产清理”科目核算，最后根据该科目余额结转到“资产处置损益”或“营业外收支”科目来计入当期损益并进行所得税纳税申报。

注意：个体工商户、个人独资企业、合伙企业等销售直接用于生产经营的二手车的销售收入应并入当年经营所得缴纳个人所得税。

4、印花税：

依照“产权转移书据”品目,适用0.05% 的税率缴纳印花税，自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人印花税减按50%征收。

03

一般纳税人销售二手车

1、增值税：

（1）简易计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下四种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税：

① 纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产。

② 一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

③ 一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

④ 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产。

（2）一般计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下情形的，按适用税率13%征收增值税：

① 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产。

② 一般纳税人销售自2013年8月1日起取得的应征消费税的汽车，并且按规定已抵扣过进项税的。

2、附加税费：

（1）城市维护建设税：市区，税率为7%；县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

（2）教育费附加：以增值税税额为计税依据，费率为3%。

（3）地方教育附加：以增值税税额为计税依据，费率为2%。

3、企业所得税：

固定资产处置，账务上需要通过“固定资产清理”科目核算，最后根据该科目余额结转到“资产处置损益”或“营业外收支”科目来计入当期损益并进行所得税纳税申报。

（这里的账务处理与小规模纳税人一样）

4、印花税：

依照“产权转移书据”品目,适用0.05% 的税率缴纳印花税。

上述三种情况是普通企业销售二手车的相关涉税问题

接下来，实操君继续给大家说下经营二手车业务的企业，又该如何处理。

01

二手车经销业务

收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，需要缴纳增值税。

二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。购买方索取增值税专用发票的，二手车经销企业应当在开具二手车销售统一发票后再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

举例

甲企业是一般纳税人，从事二手车经销业务，采用简易计税方式计税。收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时开具二手车销售发票，2021年5月份收购了一台二手车，并过户自己名下，后续卖出取得含税销售额35万元，二手车经销企业开具二手车统一发票给购买方，二手车购买方如若还索要专票，可以再开具一张增值税为0.5%的专票给对方。

甲企销售二手车的销售额35万元，

应纳税额=350000/（1+0.5%）*0.5%=1741.30元

02

二手车经纪业务（代理销售）

二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动。

举例

乙公司是一家二手车经纪机构，专门从事二手车销售牵线服务，乙公司在收购二手车时不办理过户登记，等到找到合适的买家后，直接把二手车从卖方过户到买方，由卖方向买方开具发票，乙公司是不需要预付货款，按买方支付的价款和增值税与卖方结算货款，并另外收取佣金手续费。

乙公司就向卖方收取的佣金或者手续费，按照“经纪代理服务”开具发票并缴纳增值税（如果乙公司是一般纳税人增值税税率是6% ，如果是小规模纳税人按照征收率3% 缴纳增值税，疫情期间减按1%。）

03

二手车直接交易业务

二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。

应当在二手车交易市场进行，由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

比如：

小规模公司向个人转让二手车，属于二手车直接交易，应当在二手车交易市场进行，并应由二手车交易市场经营者向买方开具《二手车销售统一发票》；在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。

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