增值税的含税收入

一、CPA税法考试的增值税部分考试重点。

二、如果判断题目里金额是含税收入，还不含收入，要特别注意区分。平时做题是也要留意总结。

良心出题人，直接注明是含税还是不含税。

很多情况没有注明，一定得注意区分，

如果是押金收入，基本上含税；

如果是价外费用的金额，一般是含税；

如果是零售收入一般也是含税；这个就要根据一般的交易习惯进行判断。

如果开具发票的收入金额，或者是销售额，一般是不含税收入。也就是说一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，一般是不含税的。

三、说一个小例题，隐藏的知识点：

一个汽车运输公司，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.26万元，50％赠送给公司运送的旅客，50％用于公司集体福利。

分析：50%部分用于集体福利是不能抵扣的。赠送的50%可以抵扣进项税，一般人都会如此，下面还一个重点：

赠送的部分，要同时视同销售。计算销项税为：2*50%*13%，这一点往往会疏忽掉！

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