是否增值税一般纳税人是什么意思
办理税务事项时,我们经常会提到一个词,叫“一般纳税人”,那么一般纳税人到底是什么意思,他是怎么来的,又有哪些规定呢?相信大部分人,甚至一些做财务工作的小伙伴也搞不清楚,今天就作个普及。增值税一般纳税人
2024.11.22先看一道例题:
【例题】一般纳税人从农民手中购进免税农产品用于生产饼干,收购发票上注明买价80000元,为运输该批货物支付运费,取得了税务机关代开的增值税专用发票,上面注明运费1000元。计算允许抵扣的进项税额和采购成本。
答案:
进项税额=80000×10%+1000×3%=8030(元)
采购成本=80000×(1-10%)+1000=73000(元)
本题中非常显而易见的知识点为:
1、取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。(如果是直接从农业生产者手上购买的免税农产品,可以计算抵扣进项税)
2、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
还有一个隐藏的知识点:税务机关代开的增值税专用发票,适用征收率而不是税率。
因为,正常情况下,找税务机关代开增值税专用发票的为小规模纳税人,一般纳税人是自己开具增值税专用发票的(目前小规模纳税人可以自愿选择自行开具增值税专用发票,也可以找税务机关代开增值税专用发票)。
国家税务总局《关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2004]153 号)规定,已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者),以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人,可以申请代开专用发票。
因此,本题中计算运费的进项税额时,是用1000×3%(征收率),而不是1000×9%(税率)。
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