物流 增值税税率

我们做物流运输时，业务中难免要和开票联系起来。因此弄清楚税票问题就显得非常重要。笔者之前也不是太清楚，今天中午特地向公司财务金姐请教了一下。晚上就拿来和大家一起分享。

我们知道，自从2016年5月1日实施营改增后，新环境下行业税、票也随之有新的发展。

我们不妨将税、票分为以下三个阶段：

第一阶段，2013年之前，国内电商物流高速发展前。

1. 税收方面

运输业务需要执行营业税，运输企业交纳3%的营业税，加上教育附加费、城建费等总税率大约3.3%；

不可抵扣；营业税属于地方税。

营业税交通运输业享有三重福利：

1，低税率，营业税税率5%，交通运输税3%；

2，差额抵扣，作为总包方可以分给其他业务，差额交税；

3，低开高抵，营业税的运输业发票，一般纳税人可以抵扣7%。

地方政府为支持本地企业、增加本地税收，给予本地企业税收优惠，通过低税率或返税形式，鼓励到本地纳税。

2. 发票方面

开3%的营业税发票。开票额度与吨位挂钩，开票企业必须要有不少于5台运输车辆才可开票。当时很多物流企业因为自己没车，就找社会车辆挂靠在自己公司名下。

而且运输市场存在巨大的虚票市场，干运输与干发票是两批人，虚票3%、4%、5%来买，靠政府的高额返税。

从事运输的是个体司机，他们原来采用到未营改增地区代开公路运输业发票、挂靠在运输公司等的做法来解决发票问题。

出现比较多的，如江西发票，行业开具成本1-3个点的成本。

第二个阶段，2014-2016年，物流平台的兴起、营改增及各地对无车承运人探索。

1. 税收方面

营改增后，“货物运输服务”由3%的营业税调整为11%的增值税; “物流辅助服务”由5%的营业税调整为6%的增值税。

个体运输户由于征管难度大无法开增值税发票，导致运输企业无法取得足额发票作为进项抵扣。

以致运输企业税负增加。

4月29日，国务院印发了《关于全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》（国发〔2016〕26号），国税地税五五分成；

在实际操作中，地方的国、地税体系为完成征税指标，分别都有可能给物流公司返还征税额的50%以上，以吸引纳税大户进入本地区注册公司，会造成国家税收的流失。

2. 发票方面

抵扣链条不完善，一些小微企业和个体单车经营者很多支出无法取得增值税专用发票，

无车承运平台、信息部、个体卡车，不开发票，处于无税交易状态，

右边的加油卡销售方、挂靠公司不承运，但却提供着运输发票以及运输发票的主要抵扣项，

第三阶段，2017年之后，无车承运人政策逐渐明朗.

通过试点企业的探索，将商流、信息流、资金流三流合一，执行一致的11%增值税，开具统一增值税发票；考虑到部分物流平台具有很好的无车承运潜质。让物流平台及部分第三方物流取得无车承运人资质 ，取得开票资质，交纳11%的增值税，保障国家税收征收。

税法没有根本改变物流行业多种税率（11%、6%和3%），一体化运作的运输、仓储、货代在税务做账上必须划分清楚，否则从高计征税收。下面是一些合理抵扣的建议，供大家参考。

1，物流企业要梳理整合供应商，采用定点加油、定点修车等方式，选择一般纳税人的供应商和分包方，增加进项税抵扣比例，降低税负。

2，路桥费采用ETC，全额基本上都能抵；纸质路桥费省财政厅监制不能抵，省国税局或地税局监制就可以抵。

3，规模纳税人自己开普票，或到税务所开专票，不用算进项税抵扣额，直接应纳税额就可以。

4，不动产和租金可以抵扣。

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