计提增值税附加税

附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题，附加税是一种随正税加征的税，对于小规模纳税人而言，一般可以享受一定的税收优惠。本文就针对附加税减半征收按全额还是一半计提做一个相关介绍，来一起了解下吧!

　　附加税减半征收按全额计提还是一半计提?

　　答：对于文件中已规定附加税减半征收的，应当按照实际计提附加税金额记账，不用全额计提后再减去一般，更不能参照购入税控盘一样全额抵减的形式。

　　借：应交税费——应交城建税等

　　贷：营业外收入

　　按照税法规定，小微企业在取得销售收入的情况下，应当计算应交增值税，并确认为应交税费。当满足了《通知》规定的免征增值税条件时，应当将有关应交增值税转入当期营业外收入。具体会计分录如下：

　　确认收入时：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税

　　按规定免税时：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：营业外收入——税收减免

　　附加税减半征收如何做账务处理?

　　计提时，账务处理如下：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　贷：应交税费——应交教育费附加等

　　次月申报税完毕后，若免税：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　借：应交税费——应交教育费附加等等

　　贷：营业外收入——政府补助

　　附加税包括哪些?

　　附加税是随正税加征的税，一般包括两种：

　　第1种是根据正税的征收同时而加征的某个税种，比如城市维护建设税，这是一种作为税种存在的附加税，计税依据是增值税、消费税的的税额。征税标准通常为征税的应纳税额。

　　第2种是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这是一种属于正税一部分的附加税，以正税的征收标准进行征收。

　　附加税税率如何规定?

　　城建税：纳税人所在地为市区，对应税率为7%;纳税人所在地为县城、镇，对应税率为5%;纳税人如果所在地不是市区、县城、县属镇的，则以1%为征收税率。

　　教育费附加：增值税和消费税税额的3%。

　　地方教育附加：增值税税额和消费税税额的2%。

　　已计提附加税减半征收会计分录怎么做?

　　计提时，会计分录如下：

　　借：主营业务税金及附加

　　贷： 应交税金——城建税

　　应交税金——教育附加

　　应交税金——地方教育附加

　　缴纳时：

　　借： 应交税金——城建税

　　应交税金——教育附加

　　应交税金——地方教育附加

　　贷：银行存款

　　结转时：

　　借：本年利润

　　贷：营业税金及附加——应交营业税

　　营业税金及附加——应交城建税

　　营业税金及附加——教育费附加

来源于会计网，责编：慕溪