小规模 增值税专用发票

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》，自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

一、自开专票的纳税人范围

月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人

二小规模纳税人自行开具增值税专用发票，开始施行时间

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定，住宿业自2016年11月4日起开始在全国范围内施行。

根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号)规定，鉴证咨询业自2017年3月1日起开始在全国范围内施行。

根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定，建筑服务业自2017年6月1日起开始在全国范围内施行。

根据国家税务总局《关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定，工业以及信息传输、软件和信息技术服务业自2018年2月1日起施行。

三、自开专票的开票范围

上述行业的纳税人提供服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

特别提醒：自开发票纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

四、申请自开专票的流程

（一）申请增值税专用发票

纳税人可以通过无纸化办税系统、掌上办税服务厅或柜台申请专用发票，提交材料如下：

1、《税务行政许可申请表》（盖公章）

2、《增值税专用发票最高开票限额申请单》（盖公章）

3、营业执照副本原件或复印件加盖公章

4、发票章印模

5、经办人身份证

（二）发行税控设备及申领发票

1、购买税控盘

2、柜台发行税控设备并申领发票

办理材料：税控盘、发票领购簿、经办人身份证

五、申报表填写

在填写增值税纳税申报表时，纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

六、自开专票小规模纳税人要避免的3个误区

误区1：可以自开专票小规模纳税人无论销售额是多少都可以自开专票

错！根据规定，只有月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）要开专票的才能自开；如果月销售额未超过3万元（或季销售额未超过9万元）需要开具专票的，仍需向税务机关申请代开，不能自行开具。

误区2：可以自开专票小规模纳税人所有的业务都可以自开专票

错！根据规定，上述七个行业的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专票的，仍须向地税机关申请代开，不能自开专票。注意：上述七个行业的小规模纳税人出租不动产，需要开具专票的，可以自行开具，不需向税务机关申请代开。

误区3：可以自开专票小规模纳税人可以自开专票，也可以申请代开

错！根据规定，上述七个行业的小规模纳税人需要开具专票的，已经选择自行开具专票的，不能向税务机关申请代开（前提：月销售额超过3万元或季销售额超过9万元）。

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