增值税价外
销售方在销售价款之外向购买方收取的奖励费、违约金、延期付款利息、赔偿金等属于价外费用,与取得的全部价款共同构成增值税销售额。反之,如果是购买方取得由销售方支付的违约金、赔偿金等款项,因不属于增值税应税
2024.11.21根据国家税务总局规定,纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金,应视为含税收入,在并入销售额征税时,应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。
不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)
题目里出现商场零售、价外费用、隐瞒收入等默认为含税价需要换算。
题目里专用发票上注明的金额、一般纳税人销售价格如不特别指明默认为不含税价直接用。
受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方代收代缴的消费税不属于价外费用。
特殊销售方式的销售额
折扣销售(会计称为“商业折扣”),销售额和折扣额在同一张发票上分别注明(在“金额”栏注明,而不是在发票的“备注”栏注明折扣额),按折扣后的销售额征收增值税。另开发票的,不得从销售额中减除折扣额。
销售折扣(会计称为“现金折扣”),销售折扣不得从销售额中减除。
销售折让,一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。未按规定开具红字增值税专用发票的,不得扣减销项税额或销售额。
以旧换新(金银首饰除外),按新货物的同期销售价格确定销售额。(金银首饰可按销售方实际收取的不含税价款确定销售额)。
还本销售,按新货物的同期销售价格确定销售额。不得从销售额中减除还本支出。
以物易物,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额及进项税额。(看人看票看业务)
直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者。(批发)直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。
直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款。(业务员)直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
包装物押金
一般货物包装物押金,收取时不征增值税,逾期征收增值税(含税价换算)。
白酒、其他酒包装物押金,收取时征收增值税(含税价换算),逾期不征增值税。
啤酒、黄酒包装物押金,收取时不征增值税,逾期征收增值税(含税价换算)。
增值税是价外税,所以增值税税额不计入销售额中。
视同销售行为销售额的确定
主管税务机关有权按照下列顺序核定其计税销售额:按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下,可按组成计税价格确定销售额。
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
销售方在销售价款之外向购买方收取的奖励费、违约金、延期付款利息、赔偿金等属于价外费用,与取得的全部价款共同构成增值税销售额。反之,如果是购买方取得由销售方支付的违约金、赔偿金等款项,因不属于增值税应税
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2024.11.21