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视同销售行为增值税的是

更新时间: 2024.11.15 19:59 阅读：

（一）将货物交付他人代销；

政策要点：

（1）纳税义务发生时间

（2）计税销售额

（二）销售代销货物；

政策要点：

（1）销售货物的计税销售额

（2）收取的手续费，属于销售服务

　　代销业务中双方关系的图示：

代销:

视同销售行为增值税的是(图1)

　　【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元，计算商贸企业此业务应缴纳的增值税。

『正确答案』某商贸企业：

　　销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）

　　进项税＝1.24（万元）

　　此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）

　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售（关注条件），但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；　　

（六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；　　

（七）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

（九）“营改增”试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产,包括：

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

举例1：某公司将房屋与甲公司土地交换；

举例2：某银行将房屋出租给乙饭店，而乙饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账。

视同销售行为增值税的是(图2)

【提示1】视同销售货物和视同销售服务的差异

（1）单位或者个体工商户为员工提供应税服务；

（2）自产货物作为职工福利。

【提示2】视同销售的重点——货物视同销售

（四）-（八）项视同销售共同点：

1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定；

2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣；

（四）-（八）项视同销售不同点：购买的货物用途不同，处理也不同

　　视同销售中（四）～（八）

　　【考题·单选题】下列业务不属于增值税视同销售的是（　）。

　　A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

　　B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

　　C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

　　D.单位以自产的建筑材料对外投资

『正确答案』B

『答案解析』单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。

　　【考题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（　）。

　　A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

　　B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

　　C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

　　D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

　　E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。

　　【考题·计算题】某食品厂为一般纳税人，将自产产品的80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。

『正确答案』

　　上述业务的销项税额＝1000÷1.17×17%+1000÷80%÷1.17×20%×17%＝181.62（万元）

　　增值税的视同销售货物与企业所得税关系（以自产货物为例）：

项目

①总分机构，非增值税项目

②赠送他人

③投资，分配，职工福利

增值税

销项税

销项税

销项税

所得税

×

视同销售

视同销售

会计

×

×

确认收入

　　【计税依据】售价（本企业售价，其他纳税人售价）→组价

视同销售行为增值税的是(图3)

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