小规模纳税人按季申报增值税
视频加载中...
2024.11.22小规模纳税人增值税申报比对注意事项
根据《国家税务总局关于<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>执行有关事项的通知》(税总函〔2018〕94号)的规定,《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发〔2017〕124号)执行时间由2018年3月1日调整为2018年5月1日。所以,最近增值税小规模纳税人在纳税申报时,在原有的申报流程基础上增加申报比对监控,财税朋友们可要注意啊。
小规模纳税人加入申报比对后的申报顺序,总体上是类似于一般纳税人申报顺序,须先抄报再申报。符合上述范围内的纳税人在申报时,须先将税控设备开票数据上传抄报,再进行申报,若未抄报税则不能提交申报数据。同时,申报系统也新增了逻辑校验关系,请在申报时如实填写,并按照系统提示准确完成申报。若经反复确认系统仍有异常提示,为确保如期申报,可选择通过“强制申报”功能完成申报。如有其他问题,可与主管税务机关联系。
多说不如多操作,小编将通过四个例子和大家一起看看怎么正确填写申报表!
↓ ↓ ↓
例一
某纳税人为增值税小规模纳税人,2018年二季度提供咨询服务,自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元;提供会议服务,到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税销售额10万元,预缴税款0.3万元;另提供设计服务,取得价税合计收入1.03万元,未开具发票。
分析
在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入,适用征收率都为3%,取得收入合计16万元。其中:
代开增值税专用发票不含税收入=10万元
税控器具开具普通发票不含税收入 =5.15/(1+3%)=5万元
企业取得不开票收入=1万元
当期增值税应纳税额=(10+5+1)*3%=0.48万元
当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元
根据开具增值税发票方式的不同,该纳税人当期申报表具体填列方法如下:
例二
某纳税人为增值税小规模纳税人,主要提供建筑服务,可以自行开具增值税专用发票。2018年二季度提供建筑服务,自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元,自行开具增值税专用发票上注明的不含税销售额1万元。
分析
该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计2万元。其中:
纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元,不能享受小微企业优惠政策,应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”,该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元;
由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准,因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。
具体申报表填列方法如下:
例三
某按季申报的小规模纳税人2018年第二季度发生以下业务:销售某品牌纪念品,价税合计销售额5.15万元;提供设计服务,价税合计销售额10.3万元,以上收入均开具增值税普通发票。
分析
销售纪念品,其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元,且该收入小于按季度9万元的小微企业标准,因此该企业销售货物取得收入可以享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元;
提供设计服务,其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元,且该收入大于按季度9万元的小微企业标准,因此该企业销售服务取得收入不可以享受小微企业优惠政策,当期销售服务应纳税额为10×3%=0.3万元。
申报表具体填列方法如下:
例四
某小规模纳税人2018年第二季度提供劳务派遣服务,取得销售含税收入21万元,开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元,并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。
分析
该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元;
差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元;
本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。
在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》,再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,具体填列方法如下:
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写:
(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》:
视频加载中...
2024.11.22按照我国法律,只要公司注册成功后,就要每月按照国家规定缴纳税款。不过,对于刚成立的公司而言,其在公司经营之初一般没什么业务,因此,在纳税申报时一般会进行零申报。那么,关于零申报,具体需了解什么呢?下面
2024.11.22一、2023小规模纳税人增值税政策执行期:2023年1月1日-2023年12月31日1、普票开票税率1%,开专票税率3%或1%;2、季度开普票不超过30万,免增值税:3、季度开普票超过30万,全额按1
2024.11.22自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。目前正值7月征期,不少小规模纳税人正在申报享受
2024.11.19可下载附件)国家税务总局2023年1月9日解读关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读1月9日,财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税
2024.11.18