增值税 税收优惠

为了支持企业发展和走出困境，国家出台了很多针对性的税收优惠政策。但是临近2022年年底，很多税收优惠政策要到期了。在这里给大家盘点一下12月31日即将到期的税收优惠政策，同时也提醒大家注意，没享受的企业抓紧享受。

一、小规模纳税人适用3%征收率的免增值税优惠，12月31日到期。

2022年4月1日至2022年12月31日期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税收入，免增值税，3%征收率预缴的增值税项目，暂停预缴。

目前，这个优惠政策是否会延续，尚没有明确信息。大家需要提前规划相关的业务合同、开票情况，以应对政策到期之后的开票税率变化。

二、小型微利企业不超100万应纳税所得额实际税负2.5%优惠，12月31日到期。

根据国家税务总局公告2021年第8号，小型微利企业应纳税所得额不超100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳企业所得税。根据这个政策，实际算下来，符合条件的企业实际税负是2.5%。

这个优惠政策执行期限是2021年1月1日至2022年12月31日，同时小型微利企业应纳税所得额超过100万，但没有超过300万部分实际税负是5%，这个政策是在2024年12月31日到期。

需要大家注意的是，想要享受这个优惠政策，得满足小型微利企业的判定标准，具体如下：

另外方便大家理解，还给大家准备了一个案例，供大家参考：

三、中小微企业新购价值500万以上设备，一次性扣除相关优惠政策，12月31日到期。

2022年1月1日至2022年12月31日，中小微企业新购置的价值500万以上的设备，根据折旧年限，企业可以按单位价值一定比例自愿扣除。具体如下表所示：

这里的中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，并且符合下表条件的企业。

四、高新技术企业新购进设备一次性扣除＋100%加计扣除优惠，12月31日结束。

这个是主要针对高新技术企业的优惠政策，整个政策有效期只有短短3个月，具体政策内容如下：

另外，研发费用适用75%加计扣除的企业，在2022年10月1日至12月31日期间，加计扣除比例提高到了100%。

五、生产、生活性服务业增值税加计抵减优惠政策，12月31日到期。

加计抵减就是根据当期可抵扣进项税额按一定比例计算出一个抵减额，这个抵减额可以抵扣特定的应纳税额。换句话说，就是企业通过加计抵减可以少交增值税。

目前加计抵减优惠政策有两类，一类是针对生产性服务业的，加计抵减比例是10%，还有一个是针对生活性服务业的，加计抵减比例是15%。这两个优惠都是在2022年12月31日到期。

六、公共交通运输服务免增值税优惠政策，12月31日到期。

2022年1月至12月期间，纳税人提供公交客运、地铁、出租车等公共交通运输服务取得的收入，免增值税。具体公共交通运输服务有7种，如下图所示：

七、航空和铁路运输企业分支机构，暂停预缴增值税的优惠，2022年12月31日到期。

八、小微企业工会经费全额返还优惠，12月31日到期。

一般这个需要大家关注当地具体的优惠政策，按当地有关规定，在规定的时间里进行申请即可。

不过需要注意的是，这里的小微企业划型按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的标准执行，一般以小微企业名录查询结果作为认定依据。

九、在职职工不超30人的企业，暂免残保金优惠，12月31日截止。

另外有关残保金分档征收的优惠，比如安置残疾人比例小于1%按应缴费额90%征收，也是在12月31日结束。不过，残保金政策，各地可能不同，建议咨询当地有关部门。

十、上市公司股权激励单独计税优惠，12月31日到期。

依据往年经验，上述优惠有一部分可能会延续，另一部分则可能终止。大家需要根据自己企业经营情况，做好涉税规划。