固定资产 增值税抵扣

更新时间: 2024.11.07 17:24 阅读:

随着营改增的事实,原有的营业税已经取消,群面推行增值税,大家在工作的时候经常会遇到不动产抵扣问题,我今天把不动产从购建,扩建,装饰,赠与,集成以及销售整体的梳理一下。

按照现有的增值税规定,不动产的抵扣,适用一般计税方法的纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额分2年从销项税额中抵扣,第一节抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,会计分录如下:

借:固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额) 税额*60%

应交税费-待抵扣进项税额 税额*40%

贷:银行存款

次年(第13月)借:应交税费-应交增值税(进项税额)税额*40%

贷:应交税费-待抵扣进项税额 税额*40%

如果购买材料自建:(1)正常领用工程物资,建造固定资产。

领用时:

借:固定资产/在建工程/工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额)(60%)

应交税费——待抵扣进项税额(40%)

贷:银行存款等

第13个月:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)(40%)

贷:应交税费——待抵扣进项税额(40%)

(2)如果是领用外购原用于生产产品的原材料,则第一年应将进项税额的40%转出,只允许抵扣60%。

领用时:

借:应交税费——待抵扣进项税额(原抵扣进项税额×40%)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

第13个月:

贷:应交税费——待抵扣进项税额(原抵扣进项税额×40%)

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照上述有关规定分2年从销项税额中抵扣。

按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变的,用于允许抵扣进项税额项目,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或者计算的进项税额*不动产净值率

下面我们在看看销售环节,这个要看时间点,时间点不同,选择的税率是不同的:

一般纳税人销售其2016年4月30日之前取得的不动产,可以选择按照简易计税方法

应纳税额=(取得的全部价款和价外费用-购置原价或者取得不动产是的作价)*5%

比如我们销售一栋房屋,取得价款500万元不含税

(1)、当初这栋房屋购进是400万不含税价:应纳税额=(500-400)*5%

(2)、如果当初这栋房屋是自建;应纳税额=500*5%

如果你销售的是2016年5月1日后取得不动产,税率按照10%计算,其他的相同。

在工作中,还涉及到个人出售不动产问题:(1)、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税(2)购买2年以上的住房对外销售免征增值税。

比如,住房当初购进时价款400万元,出售500万元

(1)2年内出售,应交增值税=500*5%

(2)2年后出售,应交增值税=0

觉得有用,谢谢关注。

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