增值税发票 11

前两天，一个朋友问我，增值税专用发票能部分冲红么？我毫不犹豫的回答，不能。再说，部分冲红干嘛呢，直接全部冲红，然后开差额部分就好了。省去不必要的麻烦。很快就打脸了，朋友咨询过后，确认可以部分冲红。汗颜。

顺着这个思路，我接着了解到：

一、部分冲红的业务适用范围：

1、企业发生销售货物的部分退回

2、销售货物有质量问题同意给与对方一定比例的销售折让。

二、冲红的具体操作：

也就是说，在购买方取得专票勾选抵扣后，发生销售折让、销售退回，由购买方在其开票系统就折让、退回部分申请红字信息表，销售方通过下载后开具部分红字发票。

销售方开具的红字发票作为冲减收入、销项税的依据，红字发票同时给购买方作为进项税转出，冲减成本的依据。

三、注意事项：

同时也要注意，采购方必须将发票抵扣后，再提交部分红字申请表，否则会造成整张发票无法认证抵扣。原因是不论是全额还是部分，一旦提交红字申请单，开具了红字发票后，这样发票已经在勾选平台上，被标注上了红冲，就无法抵扣了。

四、就此想到的：

细细想来，就以上两个业务形式，全额冲红再开是有瑕疵的。销售货物的部分退回以全部冲红再开差额部分的形式，还算能说的过去，毕竟有明确的数量、单价及金额。但销售折让全额冲红再开差额可能就比较难说清楚了。

其一：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十一条有规定，

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。 可能会增加不必要的税收负担。

其二：企业的四流合一（即合同流、发票流、货物流、资金流）的目的是保证业务实质的真实性，防止虚开发票。合同环节，销售退回同时匹配的销售退回协议，销售折让也有相应的折让协议。发票环节，通过部分红冲的方式，体现了退回和折让的过程。财务人员在处理此类业务的过程中，要慎之又慎，如果企业合同金额比较大，在发票冲红的过程中，四流如果不是很完善，很容易招来不必要的税务风险。