维修的增值税税率

前段时间有人留言提问，电梯维修应该按照多少税率来交税呢？

那么这个问题，肯定是针对一般纳税人而言的，小规模纳税人的征收率就只有3%（疫情期间，截止至2020年12月31日，征收率只有1%）

电梯维修这个业务适用税率还是真是存在不少争议。在纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税这个政策出台前，普遍的争议是围绕在电梯的修理是按照有形动产的修理修配还是建筑劳务中对构筑物的维修上，毕竟一个是13%而一个是9%。

电梯这种设备，没安装之前它是可移动的，但是安装后就是建筑物的一部分，不能单独使用，就这点来说，对于安装运行后的电梯进行的修理，更倾向于适用建筑服务，按照9%税率。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，“（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。3.修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”电梯维修属于建筑服务中的修缮服务，因此按建筑服务缴纳增值税。

但之后又出台一个政策，说安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”，税率是6%，这个一下降低了三个点。

其实这个政策也好理解，机器设备维护保养这个定期都要做，很多时候其实花费的更多的是人工成本和一些价值很低的消耗件成本，主要的工作就是清洗、润滑、检测调试等。

但我们要知道的是，维修≠维护，虽然在日常中有点难以区分，但是仍不可直接等同，维修简单的说就是这东西坏了，功能失去了，修理让其恢复功能，而维护更多的意思是防患于未然的作用，功能没失去，我只是为了保证它不要失去功能而进行的定期或不定期的保养。

所以根据这个你定性为修理，那按9%，定性为维护，那6%。

当然，有税率差就有所谓的筹划，大家都想按低税率交税，所以必然存在争议，减少风险和争议的前提还是从业务实质下手，从合同的定性下手。我们看发票开对么开对税率最终还是要结合维修或者维护的业务内容等相关信息，如果一看合同，你什么电动机都大更换或者大修理了，你还给我说维护那就有点不合理。反之，如果就是过来例行安全检查，如果按高税率开票也会觉得不合适嘛。