某企业 增值税一般纳税人

一、已交税金

•①本月缴纳本月的增值税款。

•②注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

•【例题·计算题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（已交税金）10

　贷：银行存款

二、减免税款

•反映企业按规定减免的增值税款

财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额

【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，2014年1月份缴纳技术维护费370元，如何进行账务处理？

缴纳时

借：管理费用 370

　贷：银行存款 370

按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 370

　贷：管理费用 370

四、出口抵减内销产品应纳税额

•①反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。

•②账务处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

五、转出未交增值税

•核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

•月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

•【例题·计算题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末的账务处理？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 13 000

　贷：应交税费——未交增值税 13 000