免征的增值税账务处理

一季度已经结束，小规模新政之后的第一个征期来了！2023年小规模3%减按1%，账务应该怎么处理，以及申报表应该怎么填报呢？

一、账务处理

小规模3%减按1%，做账时要保持二个一致：1、账上税额与开票税额一致2、账上收入和申报表一致都是按照正常的1%进行价税分离举例：某小规模纳税人，2023年1季度开具1%增值税普通发票100万（票面金额100万，票面税额1万，征收率1%），无其他销售事项。1.发生销售业务时：借：银行存款 101万 贷：主营业务收入 100万 应交税费—应交增值税 1万2.缴纳增值税时：借：应交税费—应交增值税 1万 贷：银行存款 1万3.结转：借：主营业务收入 100万 贷：本年利润 100万

二、申报实操（一）、季销售额未超过30万且未开具专票例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1季度销售情况如下：

或者是：

主表主要栏次如下：

计税依据→（四）免税销售额→ 其中：小微企业免税销售 （此栏填入不含税销售额250000）→ 未达起征点销售额 （个体户填此栏：不含税销售额250000）

注：有普通应税商品和免税商品，两者合并计入。

（二）、季度销售额未超30万元但开具了专票例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1季度销售商品情况如下：开具1%普票销售额：250000元，开具1%专用发票销售额（不含税）：50000元。

减免税申报明细表：

按1%税率开具的专票，要按2%抵减额填写在《减免税申报明细表》，并反映在主表“本期应纳税额减征额”一栏。

主表主要栏次如下：

（三）、扣除不动产销售额未超过30万例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售商品20万元（不含税），2月销售商品5万元，同时销售不动产50万元，3月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。

主表主要栏次如下：

扣除不动产销售额未超过30万元，可以避免多填一张减免税明细表。

（四）、差额扣除后销售额未超过30万例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供建筑服务350000元（不含税），开具普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。主表主要栏次如下：

（五）、季销售额超过30万，全额纳税例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1季度销售货物50万元，开具1%发票。

减免税申报明细表：

如按1%税率开具，则此处按2%抵减额填写在《增值税减免税申报明细表》，此数据同时反映在主表：税款计算→本期应纳税额减征额一栏

主表主要栏次如下：

（六）、季度销售额超过30万元，均为免税项目，开具免税发票例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1季度销售免税货物50万元（自产农产品享受免税），开具免税发票。申报表填写如下：

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